сессия №8 2013г / Финансы и кредит / Практикумы, сборники задач / Финансы - 2008

71

Окончание табл. 10 . 11

Наименование налогов	Сумма недоимки		Отклонение (+,-)
	прошлый	отчетный	сумма	уд. вес, %
	год	год
А	1	2	3	4
Платежи за пользование природны-	2 628,0	4 912
ми ресурсами
Прочие налоги, сборы и пошлины	483,0	1 280
Доходы всего
Доля недоимки в общей сумме до-				-
ходов

10.21. По данным табл. 10.12 рассчитайте общую сумму расходов, изучите состав расходов муниципального бюджета, рассчитайте долю текущих и капитальных расходов, сделайте выводы.

Таблица 10. 12

Исполнение расходов бюджета города по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в разрезе текущих

и капитальных расходов10, тыс. руб.

Наименование	Текущие		Капиталь-	Всего рас-
	расходы		ные расхо-	ходов
			ды
А	1	2		3
Общегосударственные вопросы
Функционирование законодательных (предста-
вительных) органов государственной власти и
местного самоуправления	336,0
Функционирование Правительства Российской
Федерации, высших органов исполнительно
власти субъектов Российской Федерации,
местных администраций	26 684,6
Обслуживание государственного и муниципаль-
ного долга	3 133,4
Резервные фонды	1 367,0
Другие общегосударственные вопросы	940,0
Национальная оборона
Мобилизационная подготовка экономики	220,0
Национальная безопасность и правоохрани-
тельная деятельность
Органы внутренних дел	816,0
Предупреждение и ликвидация последствий
чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий,
гражданская оборона	2 300,0
Обеспечение противопожарной безопасности	190,0
Другие вопросы в области национальной безо-
пасности и правоохранительной деятельности	2 516,0
Национальная экономика

10 По данным исполнения бюджета г. Климовска за 2006 г.

72

Окончание табл. 10 . 12

Наименование	Текущие		Капиталь-	Всего рас-
	расходы		ные расхо-	ходов
			ды
А	1	2		3
Транспорт	10 535,0
Другие вопросы в области национальной эконо-
мики	1 214,0
Жилищно-коммунальное хозяйство
Жилищное хозяйство	11 083,0		2 302
Коммунальное хозяйство	22 902,0		3 980
Охрана окружающей среды
Сбор и удаление отходов и очистка сточных вод	70,0		0,0
Охрана растительных и животных видов и среды
их обитания	140,0
Другие вопросы в области охраны окружающей
среды	340,0
Образование
Дошкольное образование	67 396,6		125
Общее образование	137 084,0		429,5
Молодежная политика и оздоровление детей	2 021,0
Другие вопросы в области образования	10 930,0
Культура, кинематография, средства массо-
вой информации	31 480,6
Культура	25 715,6		214,4
Телевидение и радиовещание	3 415,0		148
Периодическая печать и издательства	2 350,0
Здравоохранение и спорт
Здравоохранение	79 377,7		2 048,8
Спорт и физическая культура	6 079,3		1 011,9
Социальная политика
Пенсионное обеспечение	150,0
Борьба с беспризорностью, опека, попечитель-
ство	3 331,0		1 692
Другие вопросы в области социальной политики	436,0
ИТОГО:
Удельный вес, %				100

10.22. На основе данных табл. 10.13 оцените сбалансированность муниципального бюджета, укажите возможные причины дефицита и проанализируйте источники его финансирования.

73

Таблица 10. 13

Фактическое исполнение внутреннего финансирования дефицита бюджета города, тыс. руб.

	Утвер-		Отк-
Наименование источников	жден-	Факт	лоне-
	ный план		ние
А	1	2	3
Доходы	299 623	313 483
Расходы	322 176	310 890
Дефицит местного бюджета
в процентах к общей сумме доходов без учета финансо-
вой помощи от бюджетов других уровней
Источники внутреннего финансирования дефицита
бюджета
1. Кредитные соглашения и договоры, заключенные от	14 552,3	0
имени муниципального образования
2. Поступления от продажи имущества, находящегося в	5 000	8 671
государственной и муниципальной собственности
Поступления от продажи земельных участков, на кото-
рых расположены иные объекты недвижимого имущест-	0	5 141
ва, зачисляемые в местные бюджеты
3. Изменение остатков средств бюджетов
остатки средств бюджетов на начало отчетного периода	4 500	34 798,4
остатки средств бюджетов на конец отчетного периода	1 500	51 204,1
4. Бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других
уровней
получение бюджетных ссуд	16 000	87 000
погашение основной суммы задолженности	16 000	87 000

10.23. На основе данных табл. 10.14 проанализируйте источники финансирования дефицита местного бюджета. Рассчитайте процент выполнения плана финансирования дефицита и отклонение в абсолютной сумме.

Таблица 10. 14

Анализ источников финансирования дефицита муниципального бюджета11, тыс. руб.

Внутренние источники	Утвер-	Испол-	% испол-	Откло-
	ждено	нено	нения	нение
Привлечение муниципальных ценных бумаг	200 000	197 959
Получение кредитов	256 406	310 000
Погашение кредитов	250 385	245 000
Поступления от продажи имущества, нахо-	20 500	25 747
дящегося в государственной и муниципаль-
ной собственности
Получение бюджетных ссуд	55 000	55 200
Погашение бюджетных ссуд	55 000	59 031
Изменение остатков средств бюджета	1 000	-50 487
ИТОГО	227 521	234 388

11 По данным исполнения бюджета г. Барнаула за 2006 г.

74

10.24. На основании данных, представленных в табл. 10.15, проведите анализ распределения финансовой помощи нижестоящим бюджетам, рассчитайте удельный вес финансовой помощи каждому получателю, сделайте выводы.

Таблица 10. 15

Распределение фонда финансовой поддержки муниципального образования по уровням бюджетов

		Фонд финансовой поддержки				От-	Темп
		Прошлый год		Отчетный год			изме-
						кло-
	Показатели	сумма,	удель-	сумма,	удель-		не-
						нение
		тыс.	ный	тыс.	ный		ния,
		руб.	вес, %	руб.	вес, %	(+,-)	%
	А	1	2	3	4	5	6
	1. Районный бюджет	8 811,0		14 087,0
	2. Бюджеты сельских советов,	15 429,0		25 314,0
	в т. ч.
	Березовский с/с	3 209,0		4 460,0
	Новоалтатский с/с	2 306,0		4 088,0
	Парнинский с/с	3 514,0		5 736,0
	Холмогорский с/с	3 321,0		5 364,0
	Родниковский с/с	1 548,0		3 081,0
	Ивановский с/с	844,0		1 506,0
	Шушенский с/с	687,0		1 079,0
	Всего:

10.25. На основании данных, представленных в табл. 10.16, произведите расчет налоговых поступлений в бюджет города. Нормативы отчислений даны в табл. 10.17.

Дайте оценку формирования доходной части бюджета города по форме табл. 10.18. Сделать выводы о динамике и изменении структуры доходов бюджета. Какие факторы могли привести к данным изменениям? Предложите мероприятия по увеличению доходной части бюджета города на будущий год. Произведите анализ расходов городского бюджета за последние два года, используя данные табл. 10.19.

Определите перечень статей, относящихся к бюджету текущих расходов и бюджету развития. Рассчитайте суммы этих бюджетов.

Рассчитайте сумму профицита (дефицита) городского бюджета. Какие источники покрытия дефицита бюджета муниципального образования используются местными органами власти в современных условиях?

					Таблица 10. 16
	Налоговые доходы города за прошлый и отчетный периоды, тыс. руб.
		Всего поступлений		В т.ч. в городской бюджет
	Показатели			% от-	Сумма
		прошлый	отчет-	числе-	прош-	отчет-
		год	ный год	ний	лый год	ный год
	А	1	2	3	4	5
	1. Налог на прибыль организаций	20 495,4	28 360
	2. Налог на доходы физических	26 512,9	35 268,6
	лиц

75

Окончание табл. 10 . 16

				Всего поступлений			В т.ч. в городской бюджет
	Показатели						% от-			Сумма
				прошлый		отчет-	числе-			прош-		отчет-
				год		ный год		ний		лый год		ный год
	А			1		2	3			4		5
	3. НДС			39 640		52 600
	4. Акцизы (кроме акцизов на алко-			3 917		4 882
	голь и пиво)
	5. Акцизы на пиво и алкогольную			191 895		236 300
	продукцию
	6. Единый социальный налог			89 621		92 560
	7. Налог на добычу полезных ис-			3 260		4 001
	копаемых
	8. Водный налог			2 601		2 980
	9. Сбор за пользование объектами			1 650		2 590
	животного мира и объектами вод-
	ных биологических ресурсов
	10. Государственная пошлина			890		1 265
	11. Единый сельскохозяйственный			5 698		5 014
	налог
	12. Упрощенная система налого-			19 830		25 670
	обложения
	13. Единый налог на вмененный			22 590		38 600
	доход для отдельных видов дея-
	тельности
	14. Система налогообложения при			5 489		5 679
	выполнении соглашений о разделе
	продукции
	15. Земельный налог			560		680
	16. Налог на имущество физиче-			996		1 564
	ских лиц
	Итого налоговых доходов
										Таблица 10. 17
	Нормативы распределения налогов по уровням бюджетной системы12, %
						Феде-		Бюджет				Местный
	Наименование налога					ральный		субъекта
												бюджет
						бюджет		федерации
	А					1			2			3
	1. Налог на прибыль организаций по ставке					6,5			17,5
	2. Налог на доходы физических лиц								70			30
	3. НДС					100
	4. Акцизы (кроме акцизов на алкоголь и пи-					100
	во)
	5. Акцизы на пиво и алкогольную продук-								100
	цию
	6. Единый социальный налог

12 Нормативы распределения налогов на 2006 год

76

			Окончание табл. 10 . 17
		Феде-	Бюджет	Местный
	Наименование налога	ральный	субъекта
				бюджет
		бюджет	федерации
	А	1	2	3
7. Налог на добычу полезных ископаемых13		50	50
8. Водный налог		100
9. Сбор за пользование объектами животного		70	30
мира и объектами водных биологических ре-
сурсов
10.	Государственная пошлина		100
11.	Единый сельскохозяйственный налог		30	60
12.	Упрощенная система налогообложения		90
13.	Единый налог на вмененный доход для		90
отдельных видов деятельности
14.	Система налогообложения при выполне-	100
нии соглашений о разделе продукции
15.	Земельный налог			100
16.	Налог на имущество физических лиц			100

Таблица 10. 18

Оценка формирования доходной части бюджета города, тыс. руб.

Показатели	Прошлый		Отчетный			Отклонение
	год		год
	сумма	%	сумма	%	по	по	темп из-
					сум	уд.	менения,
					ме	весу	%
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Налоговые доходы
2. Неналоговые доходы, в т. ч.
- от государственной собствен-	779		1 289
ности
- от продажи государственного	56		17
имущества
- административные платежи	116		78
- платежи от продажи земли	78		106
- сбор за выдачу паспортов	4		6
- штрафные санкции	971		1 146
Итого доходы
						Таблица 10. 19

Анализ бюджета муниципального образования, тыс. руб.

Показатели	Прошлый год		Отчетный год
	сумма	удельный	сумма	удельный
		вес, %		вес, %
А	1	2	3	4
1. Расходы всего, в т. ч.
Общегосударственные вопросы	705		761

13 Указаны средние ставки

77

Окончание табл. 10 . 19

	Показатели	Прошлый год		Отчетный год
		сумма	удельный	сумма	удельный
			вес, %		вес, %
	А	1	2	3	4
Национальная оборона		1 079		1 125
Национальная безопасность и право-		166		793
охранительная деятельность
Национальная экономика		54		363
Жилищно-коммунальное хозяйство		778		553
Охрана окружающей среды		1 620		1 590
Образование		267		960
Культура, кинематография и средства		4 772		5 200
массовой информации
Здравоохранение и спорт		1 642		2 920
Социальная политика		118		130
2.	Бюджет текущих расходов
3.	Бюджет развития
4.	Профицит (+), дефицит (-)
5.	В % к доходам

10.26. На основании данных, предложенных в табл. 10.20, произведите секвестр расходов районного бюджета на 2 %.14

				Таблица 10. 20
		Расходы районного бюджета на текущий год, млн руб.
		Статьи расходов	Отчет-	Скорректирован-
			ный год	ная величина
		А	1	2
1.	Жилищно-коммунальное хозяйство		5 478,2
2.	Содержание объектов охраны окружающей среды		364,0
3.	Заработная плата работникам бюджетной сферы		2 493,4
4.	Здравоохранение, в т. ч.:		928,2
	Медикаменты и перевязочные средства		11,4
5.	Финансирование объектов культуры		200,2
6.	Средства массовой информации		436,8
7.	Пособия и компенсационные выплаты на детей		254,8
8.	Капитальные вложения в социально-экономическое		618,8
развитие территории
9.	Наука		182,0
10.		Культура	382,2
11.		Страховые взносы в государственные внебюджет-	2 347,8
ные фонды
12.		Правоохранительная деятельность	728,0
13.		Образование	3 858,4
14.		Прочие расходы	127,4
15.		Итого расходов

14 С 2002 г. статья о секвестре расходов исключена из БК РФ, однако на практике секвестр используется в настоящее время. Задача приведена в пособии с целью показать методику расчета показателей.

78

10.27.На основании данных, указанных в табл. 10.21, составьте план отчислений от регулирующих налогов по бюджету района. Ставка налога на прибыль, по которой производится зачисление прибыли в бюджет района, – 17,5 %, налога на доходы физических лиц – 70 %.

10.28.Составьте на основе данных, приведенных в табл. 10.22, план отчислений от регулирующих налогов по бюджету сельского района. В бюджет района предусмотрены отчисления: от налога на прибыль – 17,5 %, от налога на доходы физических лиц – 70 %, из областного бюджета предусмотрена дотация в сумме 4 907,3 млн руб., в фонд финансовой поддержки – 10 000 млн руб. Дефицит бюджета района – 8 000 млн руб.

10.29.По материалам отчета об исполнении бюджета любого города (района), проведите экополитический анализ результатов пополнения бюджета по доходам и расходам за прошлый год. Выводы изложите в аналитической записке, указав возможности укрепления доходной базы бюджета. Оцените уровень фактического дефицита, использованные источники его покрытия.

10.30.На основании данных, приведенных в табл. 10.23, рассчитайте сумму финансовой поддержки субъектам Федерации.

10.31.На основе данных исполнения доходов бюджета муниципального образования за прошедший год составьте аналитическую записку в предложенной последовательности.

В ходе проведения анализа поступления доходов исследуется степень исполнения утвержденного на отчетный период плана, а также динамика поступления доходов в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (табл. 10.24).

79

Таблица 10. 21

План отчислений от регулирующих налогов по бюджету района на 200_ год, млн руб.

Бюджет	Сумма	Сумма	Налог на прибыль			Налог на доходы физических			Общая	Дотация	Итого
	расходов	закреп-					лиц		сумма ре-		доходов
		ленных	контин-	%	сумма	контингент	% отч	сумма	гулир. до-
		доходов	гент – при-	отч		– сумма на-			ходов
			быль			лога
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	250	65	4 908			294
2	660	25	1 408			174
3	210	8	86			35
4	422	117	2 157			400
5	317	78	2 000			364
6	362	103	1 716			484
Район.	1 190	75	438			27
бюджет
Всего

80

Таблица 10. 22

Регулирование бюджета района, млн руб.

			Сумма	Налог на прибыль			Налог на доходы физиче-			Общая	Фонд			Дефи-
								ских лиц		сумма	финан-		Итого
		Сумма	закреп-									Дота-		цит
	Бюджет			Контин-	%	Сумма	Кон-	%	Сумма	регу-	совой		дохо-
		расходов	ленных									ция		бюд-
			доходов	гент			тин-			лир. до-	под-		дов	жета
							гент			ходов	держки
	А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
	1	911,4	129,0	13,0			826,2
	2	861,1	20,9	17,8			224,2
	3	1 559,1	174,1	24,6			676,7
	4	364,1	90,2	9,6			431,7
	5	1 252,9	93,6	148,4			910,1
	6	5 958,5	709,1	190,6			3 469,0
	Район.	68 720,6	21 512,7	268 314			3 632,1
	бюджет
	Всего