- •Смоленский гуманитарный университет
- •Практические задания
- •Учетная политика банка «Маяк»
- •Раздел I. Общие положения
- •Раздел II. Информация об элементах учетной политики
- •Исходные данные для трансформации на 01.01.2004 г.
- •I. Аналитические данные
- •1.1. Ценные бумаги
- •1.2. Кредиты выданные
- •Просроченный кредит
- •1.3. Обязательства
- •1.4. Основные средства
- •1.5. Другие резервы
- •1.6. Инвестиции в зависимые компании
- •II. Реклассификация статей баланса по формальным признакам
- •III. Корректировка резервов, связанных с ценными бумагами
- •IV. Реклассификация ценных бумаг исходя из экономического содержания
- •Реклассификация акций и сделок репо
- •2. Реклассификация векселей
- •3. Реклассификация прочих финансовых активов
- •V. Оценка финансовых активов и определение доходов по ним
- •5.1. Оценка торговых ценных бумаг
- •5.2. Оценка инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения
- •5.3. Оценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
- •5.4. Оценка кредитов выданных
- •VI. Оценка финансовых обязательств
- •6.1. Оценка выпущенных векселей
- •6.2. Расчет суммы процентного расхода по привлеченным межбанковским кредитам
- •VII. Корректировка основных средств банка на 1.01.2004
- •VIII. Инфлирование уставного капитала
- •IX. Образование и оценка резервов банка
- •X. Оценка инвестиций в ассоциированные (зависимые) компании
- •XI. Составление сводной корректировочной таблицы
- •XII. Расчет отложенных налогов
- •12.1. Оценка активов и обязательств для налогообложения Оценка основных средств для налогообложения
- •Оценка торговых ценных бумаг для налогообложения
- •Оценка кредитов для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, удерживаемых до погашения, для налогообложения
- •Расчет резервов под обесценение кредитов для налогообложения
- •Оценка долговых обязательств для налогообложения
- •12.2. Расчет отложенных налогов
5.2. Оценка инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения
Депозитный сертификат, приобретенный у банка «Икс». Сертификат имеет номинал 1200 тыс. руб., цена приобретения 1000 тыс. руб., дата выпуска 01.06.2003 г., срок погашения 30.05.2005 г. Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, оцениваются по амортизированной стоимости. Для того чтобы ее рассчитать, примените метод эффективной ставки процента.
Корректировочную проводку по дооценке инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения, занесите в табл. 5.2.
Таблица 5.2
Дооценка депозитного сертификата
Наименование корректировочной проводки |
Сумма, т.р. |
Корректируемые статьи баланса | |
Дт |
Кт | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.3. Оценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
Акции ОАО «Эпсилон», имеющие стоимость приобретения 30 тыс. руб., на рынке не котируются. Эти ценные бумаги должны быть оценены по справедливой стоимости. Однако при оценке этих акций было принято во внимание правило, изложенное в п. 73 МСФО (IAS) 39, согласно которому, если финансовый актив не котируется на рынке и срок погашения его не определен, то его следует оценивать по фактическим затратам, в нашем случае по цене приобретения (т. е. за 30 тыс. руб.). Таким образом, корректировочные проводки, касающиеся акций ОАО «Эпсилон», не делаются.
Вексель ОАО «Газпром», цена приобретения которого 2300 тыс. руб., куплен 01.07.2003 г. для получения дохода от продажи. Срок его погашения 01.07.2006 г. В соответствии с классификацией, приведенной в п. 2.4.2, он отнесен в категорию инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
В соответствии с п. 4.4 Учетной политики Банка расчет справедливой стоимости этого векселя был разделен на два этапа:
расчет процентного дохода и определение амортизированной стоимости векселя;
расчет справедливой стоимости и определение суммы дооцен ки стоимости векселя до справедливой стоимости.
Вексель ЗАО «Гамма» номиналом 3100 тыс. руб. приобретен у третьего лица 01.10.2003 г., срок погашения векселя 01.10.2004 г., цена приобретения 2800 тыс. руб. Вексель не имеет котировки, поэтому в соответствии с п. 69 МСФО (IAS) 39 высказано суждение, что справедливую стоимость этого векселя нельзя определить достаточно достоверно. Поэтому по данному векселю был рассчитан только процентный доход по методу эффективной ставки процента.
При оценке ОФЗ в количестве 12 000 шт. учитывалось, что они имеют номинал 10 руб., ставку купона 10%, купонный период 91 дн., дату начала купона 23.10.2003 г., стоимость приобретения 114 тыс. руб., котировку на 1.01.2004 г. 97,4 % номинала, в российском учете учитывались по цене приобретения. Необходимо определить их справедливую стоимость. Расчет справедливой стоимости проводится на основе рыночной котировки.
Корректировочные проводки по дооценке ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, представлены в табл. 5.3.
При проверке инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, на обесценение, не выявлено признаков обесценения. Поэтому резерв под обесценение данной категории активов не создавался.
Таблица 5.3
Дооценка и начисление амортизации ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
Наименование корректировочной проводки |
Сумма, т.р. |
Корректируемые статьи баланса | |
Дт |
Кт | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|