- •Смоленский гуманитарный университет
- •Практические задания
- •Учетная политика банка «Маяк»
- •Раздел I. Общие положения
- •Раздел II. Информация об элементах учетной политики
- •Исходные данные для трансформации на 01.01.2004 г.
- •I. Аналитические данные
- •1.1. Ценные бумаги
- •1.2. Кредиты выданные
- •Просроченный кредит
- •1.3. Обязательства
- •1.4. Основные средства
- •1.5. Другие резервы
- •1.6. Инвестиции в зависимые компании
- •II. Реклассификация статей баланса по формальным признакам
- •III. Корректировка резервов, связанных с ценными бумагами
- •IV. Реклассификация ценных бумаг исходя из экономического содержания
- •Реклассификация акций и сделок репо
- •2. Реклассификация векселей
- •3. Реклассификация прочих финансовых активов
- •V. Оценка финансовых активов и определение доходов по ним
- •5.1. Оценка торговых ценных бумаг
- •5.2. Оценка инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения
- •5.3. Оценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
- •5.4. Оценка кредитов выданных
- •VI. Оценка финансовых обязательств
- •6.1. Оценка выпущенных векселей
- •6.2. Расчет суммы процентного расхода по привлеченным межбанковским кредитам
- •VII. Корректировка основных средств банка на 1.01.2004
- •VIII. Инфлирование уставного капитала
- •IX. Образование и оценка резервов банка
- •X. Оценка инвестиций в ассоциированные (зависимые) компании
- •XI. Составление сводной корректировочной таблицы
- •XII. Расчет отложенных налогов
- •12.1. Оценка активов и обязательств для налогообложения Оценка основных средств для налогообложения
- •Оценка торговых ценных бумаг для налогообложения
- •Оценка кредитов для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, удерживаемых до погашения, для налогообложения
- •Расчет резервов под обесценение кредитов для налогообложения
- •Оценка долговых обязательств для налогообложения
- •12.2. Расчет отложенных налогов
1.2. Кредиты выданные
Кредиты, выданные юридическим лицам, на сумму 75 000 тыс. руб.:
ОАО «Вершина» в сумме 8000 тыс. руб. под 17% годовых. Пред приятие занимается производством, кредит взят для реконструкции участка цеха по выпуску товаров народного потребления. Срок кре дита с 01.04.2003 г. до 01.01.2005 г., реконструкция окончена, но ре ализация новой продукции идет медленно, в результате ежемесяч ное поступление выручки от продажи продукции ниже по сравнению с ожидаемой, в связи с чем последний процентный платеж был произведен с задержкой на 7 дн.;
ОАО «Пирамида» в сумме 15 560 тыс. руб. выдан 31.12.2001 г. под 25% годовых. Срок погашения 31.12.2003 г. ОАО занимается строи тельством комплекса административных зданий. Кредит вовремя не погашен. Срок погашения основной суммы продлен на 9 мес, по дополнительному соглашению от 31.12.2003 г. погашение процентов ежеквартально в последний день квартала по ставке 20%;
фирме «Аква» в сумме 4800 тыс. руб. выдан 01.12.2002 г. на 2,5 года под 20% процентов годовых. Фирма занимается производ ством и продажей минеральной воды; высоко отношение заемных к собственным средствам, финансовое положение нестабильное, обес печения нет, проценты уплачиваются с большим опозданием, об служивание долга посредственное, на конец 2003 г. все проценты уплачены. Однако из переговоров с заемщиком выяснено, что в бли жайшее время он не сможет гасить проценты в срок;
ООО «Квадрат» в сумме 1900 тыс. руб. выдан 30.10.2003 г. на срок до 01.12.2005 г. под 18% годовых. Предприятие занимается швей ным производством. Продукция его находит высокий спрос, финан совое состояние хорошее, однако обслуживание долга среднее. Про центы были уплачены с незначительными задержками (до 5 дн.);
другим юридическим лицам, составляют 44 740 тыс. руб., для МСФО возмещаемая сумма по ним определена в 42 080 тыс. руб.
Просроченный кредит
Выдан 01.04.2002 г. компании «Альт» в сумме 2929 тыс. руб. на срок 1,5 года под 18% годовых. Кредит просрочен, проценты за последние полгода не погашены. Финансовое положение нестабильное, обслуживание долга неудовлетворительное, вид деятельности – рекламные услуги. Начисленные и неоплаченные проценты по этому кредиту составили 249 тыс. руб.
Кредиты, выданные физическим лицам, на сумму 20 361 тыс. руб.:
Петрову АЛ. – близкому родственнику одного из учредителей анка в сумме 6000 тыс. руб., кредит пролонгирован на полгода, про- ;енты уплачиваются своевременно, залога нет;
прочие кредиты, выданные физическим лицам, составляют 14 361 ыс. руб., возмещаемая сумма для МСФО составила 13 690 тыс. руб.
Межбанковские кредиты (предоставленные) на сумму 6000 тыс. руб.
Кредит КБ «Икс» в сумме 6000 тыс. руб. выдан 20.12.2003 г. на срок 25 дн. под рыночную ставку 10%.
1.3. Обязательства
Межбанковские кредиты привлеченные на сумму 25 000 тыс. руб.
Кредит получен от банка «Диагональ» в сумме 15 000 тыс. руб. 15.06.2003 г. на срок до.14.06.2004 г. под 14% годовых. Проценты уплачиваются своевременно 15-го числа каждого месяца. В РСБУ проценты по данному кредиту не начислены.
Прочие кредиты в сумме 10 000 тыс. руб. получены от банков. Проценты начислены и оплачены своевременно.
Выпущенные векселя на сумму 8000 тыс. руб.
Банк привлекал средства путем выпуска векселей на разные сроки, большая часть которых погашена. По состоянию на 01.01.2004 г. не погашены следующие векселя:
вексель дисконтный № 1 – 5500 тыс. руб., выпущен 31.10.2003 г. со сроком погашения 01.11.2004 г., дисконт 250 тыс. руб.;
вексель дисконтный №2 – 2000 тыс. руб., выпущен 30.09.2003 г. со сроком погашения по предъявлению, но не ранее 01.10.2004 г., дисконт 100 тыс. руб.;
вексель № 3 беспроцентный и без дисконта – 500 тыс. руб., выпущен 31.08.2003 г. со сроком погашения по предъявлению.