- •Смоленский гуманитарный университет
- •Практические задания
- •Учетная политика банка «Маяк»
- •Раздел I. Общие положения
- •Раздел II. Информация об элементах учетной политики
- •Исходные данные для трансформации на 01.01.2004 г.
- •I. Аналитические данные
- •1.1. Ценные бумаги
- •1.2. Кредиты выданные
- •Просроченный кредит
- •1.3. Обязательства
- •1.4. Основные средства
- •1.5. Другие резервы
- •1.6. Инвестиции в зависимые компании
- •II. Реклассификация статей баланса по формальным признакам
- •III. Корректировка резервов, связанных с ценными бумагами
- •IV. Реклассификация ценных бумаг исходя из экономического содержания
- •Реклассификация акций и сделок репо
- •2. Реклассификация векселей
- •3. Реклассификация прочих финансовых активов
- •V. Оценка финансовых активов и определение доходов по ним
- •5.1. Оценка торговых ценных бумаг
- •5.2. Оценка инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения
- •5.3. Оценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
- •5.4. Оценка кредитов выданных
- •VI. Оценка финансовых обязательств
- •6.1. Оценка выпущенных векселей
- •6.2. Расчет суммы процентного расхода по привлеченным межбанковским кредитам
- •VII. Корректировка основных средств банка на 1.01.2004
- •VIII. Инфлирование уставного капитала
- •IX. Образование и оценка резервов банка
- •X. Оценка инвестиций в ассоциированные (зависимые) компании
- •XI. Составление сводной корректировочной таблицы
- •XII. Расчет отложенных налогов
- •12.1. Оценка активов и обязательств для налогообложения Оценка основных средств для налогообложения
- •Оценка торговых ценных бумаг для налогообложения
- •Оценка кредитов для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, удерживаемых до погашения, для налогообложения
- •Расчет резервов под обесценение кредитов для налогообложения
- •Оценка долговых обязательств для налогообложения
- •12.2. Расчет отложенных налогов
3. Реклассификация прочих финансовых активов
Облигации федерального займа
ОФЗ серии 28001 в количестве 12 000 шт. включены по РСБУ в инвестиционный портфель, учтены по цене приобретения в сумме 114 тыс. руб., номинал 10 руб., купонный период 91 день, дата начала купона 23.10.2003 г., котировка на 31.12.2004 г. 97,4% номинала. По МСФО квалифицированы как ценные бумаги, предназначенные для продажи.
Долговые обязательства кредитных организаций
Депозитный сертификат номиналом 1200 тыс. руб. приобретен у банка «Икс» за 1000 тыс. руб. Срок погашения 30.05.2005 г., дата выпуска 01.06.2003 г., приобретен для получения дохода от погашения. Поэтому по МСФО сертификат квалифицирован как ценная бумага, имеющаяся в наличии для продажи.
В соответствии с проведенной классификацией и дополнительной перегруппировкой составьте табл. 4.2.
Таблица 4.2
Группировка финансовых активов структура и корректировочные проводки по состоянию на 1.01.2004 г.
Наименование корректировочной проводки |
Сумма, т.р. |
Корректируемые статьи баланса | |
Дт |
Кт | ||
1. Торговые ценные бумаги | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Ценные бумаги, имеющие в наличии для продажи | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения | |||
|
|
|
|
4. Ссуды и дебиторская задолженность | |||
Средства в других банках | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиты и авансы | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
V. Оценка финансовых активов и определение доходов по ним
оцента называют также уровнем дохода к погашению или к моменту следующего пересмотра ставки и внутренней нормой доходности финансового актива или обязательства.
5.1. Оценка торговых ценных бумаг
Акции РАО «ЕЭС» в количестве 23 тыс. шт., квалифицированные в п. 2.4.2 как торговые ценные бумаги, по МСФО оцениваются по справедливой стоимости. Они имеют рыночные котировки, были оценены по рыночной котировке на 01.01.2004 г., которая сложилась на Московской фондовой бирже. Таким образом, справедливая стоимость этих акций совпала с их оценкой по РСБУ.
Векселя банков-неэмитентов, приобретенные по стоимости 9800 тыс. руб. (номинал 10 800 тыс. руб.), в РСБУ учитывались по стоимости приобретения, а по МСФО должны быть дооценены до справедливой стоимости. При оценке этих векселей был принят метод сопоставления с текущей рыночной стоимостью аналогичных финансовых векселей данного банка.
Вексель компании «Бета» имеет номинал 4000 тыс. руб., приобретен 31.12.2003 г., срок погашения 30.06.2006 г., цена приобретения 3399 тыс. руб. Векселя данного эмитента активно обращаются на внебиржевом рынке, рыночная доходность векселей, выпущенных эмитентом с аналогичным рейтингом кредитоспособности, составила 11,0%.
Расчет справедливой стоимости векселя проведен исходя из рыночной доходности аналогичных векселей.
Прочие векселя предприятий, отнесенные к категории «торговые ценные бумаги», в результате проведенных расчетов справедливой стоимости по срокам погашения и уровню доходности были оценены по справедливой стоимости.
Корректировочные проводки по переоценке торговых ценных бумаг занесите в табл. 5.1.
Таблица 5.1
Дооценка торговых ценных бумаг
Наименование корректировочной проводки |
Сумма, т.р. |
Корректируемые статьи баланса | |
Дт |
Кт | ||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|