Строка 2340 "Прочие доходы"

Ïî ýòîé строке отчета отражают доходы от сдачи имущества в аренду и предоставления другим организациям прав на нематериальные активы (если такая деятельность не является для фирмы основной), а также от продажи прочего имущества фирмы (основных средств, НМА, объектов незавершенного капитального строительства или материалов).

Как учесть доходы от сдачи имущества в аренду

Фирма может сдать свое имущество в аренду.

Суммы арендной платы, причитающиеся ей от арендаторов, в бухгалтерском учете отражают в составе прочих доходов, если выполнено два условия:

- сдача имущества в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе вашей фирмы;

- сумма доходов от аренды не превышает 5% от общей суммы выручки за отчетный период.

Если эти условия соблюдаются, то доход от сдачи имущества в аренду нужно отразить проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1

- начислена арендная плата;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС с арендной платы.

Обратите внимание: сумму таких доходов указывают по строке 2340 "Прочие доходы" Отчета за вычетом НДС.

Если указанные выше условия не выполнены, то доходы от аренды отражают в составе выручки от реализации. В Отчете о прибылях и убытках их показывают по строке 2110 "Выручка".

Пример

Производственное предприятие ЗАО "Актив" сдает в аренду 2 комнаты в своем административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает "Актив", составляет 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.).

Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности "Актива".

Бухгалтер "Актива" должен ежемесячно делать проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

- 17 700 руб. - отражена арендная плата;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 2700 руб. (17 700 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС;

Дебет 51 Кредит 76

- 17 700 руб. - поступила арендная плата.

В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить общую сумму арендной платы, которая причитается "Активу" за отчетный год, за вычетом НДС. Эта сумма составит:

(17 700 - 2700) õ 12 ìåñ. = 180 000 ðóá.

Обратите внимание: в налоговом учете поступления от аренды относят либо к доходам от реализации, либо к внереализационным доходам. Чтобы определить вид дохода, нужно исходить из правила "систематичности". Так, если арендная плата получена два и более раз в течение календарного года, то ее считают доходом от реализации. В противном случае - внереализационным доходом.

Как учесть доходы от продажи прочего имущества

Доходы от продажи основных средств и другого имущества фирмы (нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, дебиторской задолженности и т.д.) в бухгалтерском учете относят к прочим.

Такие доходы указывают по строке 2340 "Прочие доходы" Отчета о прибылях и убытках.

Ïî ýòîé строке также отражают стоимость материалов (деталей, узлов, агрегатов), оставшихся после списания основных средств.

Продажа основных средств

Фирма может продать свое основное средство другому предприятию. Доход от продажи основного средства (например, компьютера или автомобиля), учтите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1

- отражен доход от продажи основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС.

Сумму доходов от продажи основных средств указывают по строке 2340 Отчета без НДС.

Расходы, связанные с продажей основного средства (в том числе его остаточную стоимость), отражают по дебету счета 91 субсчет 2 "Прочие расходы".

Пример

В декабре отчетного года ЗАО "Актив" продало принадлежащий ему легковой автомобиль за 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 51 Кредит 76

- 118 000 руб. - поступили деньги от покупателя на расчетный счет "Актива";

Дебет 76 Кредит 91-1

- 118 000 руб. - отражен доход от продажи автомобиля;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. (118 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС.

В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить сумму дохода от продажи основного средства за вычетом НДС.

Эта сумма составит 100 000 руб. (118 000 - 18 000).