Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году

Бухгалтер может обнаружить, что он ошибочно занизил прибыль за прошлый год. Если отчетность за прошлый год утверждена, исправить эту ошибку можно только в том отчетном периоде, в котором она выявлена.

Сумму неучтенной в прошлом году прибыли укажите по строке 2340 "Прочие доходы" Отчета о прибылях и убытках.

Пример

В декабре прошлого года ООО "Пассив" неправомерно включило в себестоимость продукции затраты, связанные с покупкой основного средства, - 3000 руб.

Бухгалтер "Пассива" выявил ошибку в IV квартале отчетного года.

При этом он сделал проводки:

Дебет 01 Кредит 91-1

- 3000 руб. - учтены затраты по покупке основного средства в его первоначальной стоимости;

Дебет 20 Кредит 02

- 900 руб. (3000 руб. х 30%) - доначислена амортизация по основному средству за отчетный год.

В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2340 бухгалтер "Пассива" указал 3000 руб.

Как списать кредиторскую задолженность

Если ваша фирма получила те или иные материальные ценности (работы, услуги), то у вас возникла кредиторская задолженность перед поставщиком (подрядчиком).

Если вы не погасите свой долг, то его можно списать. Сделать это можно в двух случаях:

- по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, как вы должны были заплатить поставщику);

- фирме стало известно о том, что кредитор ликвидирован.

Списание кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 Кредит 91-1

- списана просроченная кредиторская задолженность.

Сумму списанной кредиторской задолженности укажите по строке 2340 "Прочие доходы" Отчета о прибылях и убытках.

Пример

18 ноября (3 года назад) ЗАО "Актив" закупило у ООО "Пассив" партию готовой продукции стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

В течение 3 лет "Актив" деньги за отгруженную продукцию не перечислил.

19 ноября отчетного года истек срок исковой давности. Соответственно эту кредиторскую задолженность можно списать.

Бухгалтер "Актива" сделал проводку:

Дебет 60 Кредит 91-1

- 59 000 руб. - списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности.

В Отчете о прибылях и убытках за отчетный год бухгалтер указал по строке 2340 сумму списанной задолженности в размере 59 000 руб.

Строка 2350 "Прочие расходы"

Ïî ýòîé строке Отчета о прибылях и убытках указывают расходы, связанные с получением соответствующих доходов.

В частности, к ним относят затраты по сдаче имущества в аренду, предоставлению за плату прав на патенты, продаже и списанию прочего имущества фирмы (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.).

Кроме того, по этой строке отражают расходы на ликвидацию основных средств и затраты по оплате услуг банка. В Отчете о прибылях и убытках их указывают в круглых скобках.

Как учесть расходы по сдаче имущества в аренду

К расходам по сдаче имущества в аренду, в частности, относят:

- суммы начисленной амортизации, если в аренду передано основное средство;

- затраты на его ремонт (если обязанность по оплате таких расходов возложена на арендодателя);

- расходы на оплату услуг связи и коммунальных услуг (если в аренду передано здание или помещение).

Расходы по предоставленному в аренду имуществу относят к прочим и отражают по строке 2350, если выполнены два условия:

- сдача активов фирмы в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе;

- сумма доходов от аренды не превышает 5% от общей суммы выручки фирмы за отчетный период.

Если указанные выше условия не выполнены, то суммы расходов, связанных с предоставлением имущества в аренду, отражают в составе расходов по обычным видам деятельности. В Отчете о прибылях и убытках их показывают по строке 2120 "Себестоимость продаж".

Амортизацию по сданному в аренду основному средству отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 02

- начислена амортизация по объекту, переданному в аренду.

Затраты на оплату услуг связи и коммунальных услуг, а также расходы на ремонт переданного в аренду имущества учтите так:

Дебет 91-2 Кредит 76

- отражены расходы, связанные со сдачей имущества в аренду.