Как учесть доходы от совместной деятельности

Фирмы могут вести совместную деятельность, объединив свои вклады (ñò. 1041 ГК РФ). Для этого они заключают договор простого товарищества. При этом один из участников берет на себя обязанность вести учет доходов и расходов по общему делу. Доход от совместной деятельности начисляют в тот день, когда товарищи распределят полученную прибыль между собой (ï. 16 ÏÁÓ 9/99).

Бухгалтер фирмы, не ведущей общие дела, должен отразить свою часть прибыли проводкой:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по договору о совместной деятельности" Кредит 91-1

- начислена сумма дохода по договору простого товарищества.

Эту сумму и указывают в строке 2310 отчета.

Пример

ЗАО "Актив" и ООО "Пассив" заключили договор простого товарищества. Вклад "Актива" в совместную деятельность составил 30%, "Пассива" - 70%.

По условиям договора фирмы распределяют совместно полученную прибыль пропорционально размерам вкладов. Учет доходов и расходов ведет "Пассив".

В IV квартале отчетного года товарищество получило прибыль в сумме 100 000 руб. Таким образом на долю "Актива" пришлось 30 000 руб. (100 000 руб. х 30%). Решение о распределении дохода принято в декабре отчетного года. В этом же месяце "Пассив" перечислил деньги на расчетный счет "Актива".

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по договору о совместной деятельности" Кредит 91-1

- 30 000 руб. - начислена сумма дохода по договору простого товарищества;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты по договору о совместной деятельности"

- 30 000 руб. - поступила сумма дохода на расчетный счет "Актива".

В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2310 бухгалтер должен отразить доходы от совместной деятельности в сумме 30 000 руб.

Имейте в виду: в налоговом учете доходы от ведения совместной деятельности (простого товарищества) начисляют, если соблюдены два условия:

- доход распределен между товарищами;

- наступил конец отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль.

Строка 2320 "Проценты к получению"

Ïî ýòîé строке Отчета о прибылях и убытках отразите сумму процентов, которые должна получить ваша фирма:

- по займам, предоставленным другим организациям (в том числе оформленным облигациями);

- от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы.

Обратите внимание: по строке 2320 не отражают доходы, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг (например, проценты по коммерческому кредиту), получены от участия в уставных капиталах других предприятий или от совместной деятельности.

Проценты по коммерческому кредиту отражают по строке 2110 "Выручка" Отчета о прибылях и убытках.

Как учесть проценты по договорам займа

Проценты, которые фирма должна получить по займу, отражают в зависимости от того, кому он предоставлен.

Если получатель займа - другое предприятие или гражданин, не являющийся работником фирмы, то причитающиеся с них проценты отражают проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1

- начислены проценты по договору займа.

Если фирма выдает заем своему работнику, то проценты по нему отразите проводкой:

Дебет 73 Кредит 91-1

- начислены проценты работнику по договору займа за соответствующий период.

Обратите внимание: между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (ï. 1 ñò. 808 ГК РФ). Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает. Лицензия для предоставления займа не требуется.

С процентов, полученных по договору займа, налог на добавленную стоимость не платят. Это правило действует при одном условии - если заем выдан деньгами (подп. 15 п. 4 ст. 149 НК РФ).

Проценты по займу начисляют в конце каждого отчетного периода, если фирма имеет право их получить по условиям договора (ï. 16 ПБУ 9/99). Поступили деньги от заемщика или нет, не важно.

Пример

В ноябре отчетного года ООО "Пассив" заключило с ЗАО "Актив" договор займа. По его условиям "Пассив" предоставляет "Активу" 1 000 000 руб. сроком на один месяц.

"Актив" должен выплатить проценты по займу по ставке 48% годовых.

Деньги поступили на расчетный счет "Актива" также в ноябре. В декабре отчетного года "Актив" вернул "Пассиву" сумму займа и уплатил проценты.

Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:

Дебет 58 Кредит 51

- 1 000 000 руб. - перечислена сумма займа "Активу";

Дебет 76 Кредит 91-1

- 39 452 руб. (1000 000 руб. х 48% : 365 дн. х 30 дн.) - начислены проценты по договору займа;

Дебет 51 Кредит 58

- 1 000 000 руб. - возвращена сумма займа "Активом";

Дебет 51 Кредит 76

- 39 452 руб. - получены проценты от заемщика.

В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2320 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 39 452 руб.