29. Анализ безубыточного объема продаж зарубежного предприятия
Основной особенностью системы международных стандартов является раздельный учет постоянных и переменных затрат по видам изделий и в целом по предприятию – это предполагает высокую степень взаимодействия учета, анализа и регулирования, позволяет оперативно принимать решения по нормализации финансового положения предприятия. Раздельный учет дает возможность проводить прогнозный анализ, результатом которого является разработка вариантов получения прибыли.
Маржинальный анализ – это анализ прибыли предприятия, основанный на делении затрат на постоянные и переменные с выделением маржинального дохода.
Использование маржинального анализа позволяет:
1. Повысить точность расчета влияния факторов на изменение суммы затрат, прибыли и уровня рентабельности.
2. Определить критические уровни объема продаж, переменных затрат на единицу продукции, постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов.
3. Установить зону безубыточности предприятия.
4. Рассчитать необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли.
5. Обосновать оптимальный вариант управленческих решений по изменению производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования и т.д. с целью уменьшения затрат и увеличения прибыли.
В основе маржинального анализа лежит методика изучения соотношения основных экономических показателей: «издержки – объем производства – прибыль». Каждое предприятие стремится к снижению постоянных затрат, так как при уменьшении объема производства продукции переменные затраты сокращаются пропорционально, а постоянные затраты не изменяются, в результате растут общие затраты и снижается прибыль.
Постоянные затраты не зависят от объема выпускаемой продукции и не входят в состав себестоимости, а сразу относятся на счета финансовых результатов и покрываются за счет маржинального дохода, полученного от реализации продукции.
С помощью маржинального анализа можно рассчитать объем продукции, который дает одинаковую прибыль по различным вариантам цен, оборудования и т.д.
Важное значение в маржинальном анализе имеет правильное определение суммы постоянных и переменных расходов, так как от этого зависит финансовый результат деятельности фирмы.
К постоянным расходам относятся расходы, связанные с управлением производством (на научно-исследовательские работы, повышение квалификации, управленческие расходы и др.), которые даже при спаде производства не так легко снизить. Предприятию выгодно, если на единицу выпуска продукции приходится меньшая величина постоянных расходов.
Переменные расходы зависят от объема производства и продажи продукции (прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции).
Методика маржинального анализа прибыли включает в себя определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия.
Безубыточность – это такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков (выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю).
Зона безопасности – это разность между фактическим и безубыточным объемом продаж, и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
Маржа покрытия определяется как разница между выручкой от реализации продукции и переменными затратами.
Под точкой безубыточности или окупаемости затрат понимается объем реализации продукции, при котором выручка от реализации равна ее полной себестоимости, т.е. нет убытков, нет прибыли.
Для одного вида продукции безубыточный объем продаж можно определить в натуральном выражении.
Для определения безубыточного объема продаж (БОП) в стоимостном выражении используются формулы:
;
;
,
где Н – постоянные затраты на весь выпуск продукции;
Мд – доля маржинального дохода;
В – выручка.
Для определения зоны безопасности (ЗБ) по стоимостным показателям используется формула
.