Бюджет денежных средств на 1 квартал 2009 года.

	январь	февраль	март	итого
Поступление денежных средств:
- погашение дебиторской задолженности	28000	2300	32500	83500
Выплаты дебиторской задолженности:
- расходные материалы	2500	2500	4000	9000
- прямой труд	6800	3800	6800	20400
- ПНР	3500	3000	2500	9000
- коммерческие расходы	5000	40200	4000	13000
-общие административные расходы	8000	8000	7000	23000
- расходы по %	120	120	10	340
- возврат основной суммы денежных средств		2000		2000
- оплата налога			4550	45550
ИТОГО ВЫПЛАТ:	25920	26420	28950	81290
Излишек (недостаток)	2080	(3420)	3550	2210
Начальное сальдо денежных средств	13840	15920	12500
Конечное сальдо денежных средств	15920	12500	16050

Вопросы для контроля:

1. Инвестиционная деятельность?

2. Отличие прямого и косвенного методов составления отчета?

3. Потоки денежных средств от финансовой деятельности?

4. Международный стандарт финансовой отчетности 7?

5. Операционная деятельность?

Литература: Осн.- 1,2

Доп.- 1,2,3,4,5,6

Тема 6. Консолидированная и отдельная финансовая отчетность

Цель занятия – изучение консолидированной и отдельной финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами.

Ключевые слова: консолидированная отчетность, отдельная отчетность, методы долевого участия, метод стоимости, дочерняя компания, материнская компания.

Вопросы:

1. Представление консолидированной финансовой отчетности.

2. Методы учета инвестиций: метод долевого участия, метод стоимости.

3. Отдельная финансовая отчетность инвестора.

1. Представление консолидированной финансовой отчетности.

Цель МСФО (ІАS 27) Консолидированная и отдельная финансовая отчетность — раскрытие порядка учета при составлении консолидированной финансовой отчетности с дочерними компаниями, совместно контролируемыми организациями и ассоциированными компаниями.

Применяется при:

• подготовке и представлении консолидированной финансовой отчетности группы компаний, находящихся под контролем материнской компании;

• бухгалтерском учете инвестиций в дочернюю компанию, когда совместно контролируемые организации и ассоциированные компании предпочитают или это требуется местным законодательством представлять отдельную финансовую отчетность.

Консолидированная финансовая отчетность является финансовой отчетностью группы, представленная как финансовая отчетность одной экономической организации. Контроль полномочия проводить финансовую и операционную политику организации с целью получить выгоду от деятельности компании. (Наличие контроля см. тему 2).

Группой является материнская компания и все ее дочерние компании

Материнская компания — это компания, имеющая одну или более дочерних компаний.

Дочерняя компания — это компания любой формы собственности, необязательно акционерной; возможно, например, товарищество, контролируемое другой компанией (называемой материнской).

Консолидированная финансовая отчетность включает:

• материнскую и все зарубежные и национальные дочерние компании (включая такие, которые осуществляют другой вид деятельности);

• компании специального назначения, если взаимоотношения свидетельствуют о наличии контроля;

• дочерние компании, которые классифицируются как «предназначенные для продажи»;

• дочерние компании, принадлежащие финансовым компаниям, осуществляющим капиталовложения, связанные с риском, принадлежащие взаимным фондам, паевым инвестиционным фондам и аналогич-ным организациям.

Консолидированная финансовая отчетность не представляется, когда дочерняя компания принадлежит полностью или фактически полностью (при единогласном одобрении миноритарных акционеров), если:

• долговые или долевые финансовые инструменты не торгуются на публичном рынке;

• компания не представляла или не представляет финансовую отчетность комиссии по ценным бумагам, главная материнская компания публикует финансовую отчетность в соответствии с МСФО.

• Подготовка консолидированной финансовой отчетности включает объединение финансовой отчетности материнской и дочерних компаний на основе построчного суммирования аналогичных статей активов, обязательств, капитала, прибылей и расходов.

Консолидированная финансовая отчетность подготавливается на основе унифицированной учетной политики по аналогичным операциям и событиям.

Когда отчетные даты материнской и дочерней компаний не совпадают, производятся корректировки существенных операций и событий, происшедших между такими датами. Такой период не должен превышать три месяца.

Инвестиции в дочерние компании отражаются в отдельной отчетности материнской компании:

• или по себестоимости;

• или как финансовые активы в соответствии с МСФО 39.

Консолидированная финансовая отчетность отражает:

— характер отношений с материнской компанией, когда ей не принадлежит (прямо или косвенно) более половины акций, имеющих право голоса;

- название компании, в которой материнская владеет (прямо или кос- венно) более чем половиной обыкновенных акций с правом голоса, но в силу отсутствия контроля не является дочерней.

Если материнская компания не представляет консолидированную финансовую отчетность,указывается:

— факт освобождения от публикации консолидированной финансовой отчетности;

- название и страна регистрации материнской компании, публикующей консолидированную финансовую отчетность;

• список дочерних, ассоциированных компаний и совместных предприятий, а также

• метод учета дочерних, ассоциированных компаний и совместных предприятий.