Задание 4. Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы.

Анализ заработной платы и производительности труда

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

, (4.1)

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

Аналогично произведем вычисления фактического показателя ГЗП_ф., и среднегодовой заработной платы по категориям работников.

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф – ЧП_П) * ГЗП_П , грн. (4.2)

где ЧПФ и ЧПП – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗПП – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

∆ЗП_(чп) = (29 – 31) * 2645,16 = – 2 * 2645,16 = – 5290,32 грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П) * ЧП_Ф, грн., (4.3)

где ГЗПф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

∆ЗП_(гзп) = (2689,66 – 2645,16) * 29 = 44,5 * 29 = 1290,5 грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

П_ЗЗП = ЗЗП_Ф – ЗЗП_ПЛ, тыс. грн. (4.4)

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс. грн.

∆П_ззп = 78 – 82 = – 4 тыс. грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

(4.5)

где ВП – объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

Среднедневная производительность труда:

, (4.6)

где ДН – количество отработанных в году дней.

Среднечасовая производительность труда:

, (4.7)

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

Потери рабочего времени определяются по формуле:

Т = ДН_Ф * Т_Ф – ДН_П * Т_П , час. (4.8)

Т=248*7,2 – 262*7,9 = 1785,6-2069,8 = -284,2 ч.

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

(4.9)

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

(4.10)

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

ГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф * Т, грн. (4.11)

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

ГПТ_(Т) = 13,03*(-284,2) = -3703,13 грн.

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени:

ВП_(Т) = ГПТ_(Т) * ЧП_Ф , грн. (4.12)

ВП_(Т) = (-3703,13) * 29=107390,77 грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:

(4.13)

Таблица 4.1 – Результаты анализа заработной платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Выполнение,%	Откл. 
1. Фонд заработной платы предприятия, тыс. грн.	ЗЗП	82	78	95,12	-4
2.Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции,	КЗП	15,77	14,56	92,33	-1,21
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	29	93,55	-2
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП	2645,16	2689,66	101,68	+44,5
5.Среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС	2583,33 3000 2500	2636,36 3400 1500	102,05 113,33 60	+53.03 +400 -1000
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: – численности работников – среднегодовой з/п работников, грн.	ЗП(ЧП) ЗП(ГЗП)		-5290,32 1290,5
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс.грн.	П(ЗЭП)		-4
8. Среднегодовая производительность труда, грн./год	ГПТ	21290,32	23265,52	109,28	+1975,2
9. Среднедневная производительность труда, грн./день	ДПТ	81,26	93,81	115,44	+12,55
10. Среднечасовая производительность труда, грн./час	ЧПТ	10,29	13,03	126,63	+2,74
11. Потери рабочего времени, час.	Т		-284,24
12. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.: – изменения объема выпуск продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени	ГПТ(ВП) ГПТ(ЧП) ГПТ(Т)		474,19 1501 -3703,13
13. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени, тыс.грн.	ВП(Т)		107,39
14. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников	Кпт		1,07

Вывод:

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнения плана производства продукции и плана по труду. Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

При проведении анализа заработной платы и производительности труда, видно, что на предприятии достигнута экономия фонда заработной платы на 4 тыс. грн. Изменение численности персонала привела к экономии на 5290,32 грн., а из-за увеличения среднегодовой заработной платы работников произошло увеличение затрат на заработную плату в размере 1290,32 грн.

Также наблюдается увеличение среднегодовой производительности труда на 1975,2 грн., которая составила в отчётном году 23265,52 грн. К такому явлению привело увеличение объёма выпуска продукции на 474,19 грн. Изменение численности производственного персонала также привело к увеличению среднегодовой производительности труда в размере 1501 грн.

Однако отрицательное действие произвела потеря рабочего времени, что привело к снижению производительности на 3703,13 грн. и к снижению объёма продукции на 107,39 тыс. грн.

Предприятию следует уменьшить потерю рабочего времени. Для этого необходимо провести хронометраж работ и выявить где именно происходит потеря рабочего времени.