3.3 Организация налогового учета

Обязательные платежи налогового характера (далее – налоги) в республиканский и местный бюджет устанавливаются и регулируются Налоговым кодексом, за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых законодательством по таможенному делу РК, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов, регулируемых специальным законодательством, а также нормативных правовых актов по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды.(Приложение 17)

Под налогами, сборами, пошлинами и другими обязательными платежами понимают обязательные взносы в бюджетную систему РК, осуществляемые плательщиками (физическими и юридическими лицами) в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

ТОО «Pilot Plus»» уплачивает следующие налоги, сборы и обязательные платежи:

Налоги:

1. Корпоративный подоходный налог

2. Индивидуальный подоходный налог

3. Налог на добавленную стоимость

4. Социальный налог

5. Земельный налог

6. Налог на транспортные средства

7. Налог на имущество

Предприятие определяет объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, по методу начислений.

Не является объектами обложения: земля – облагаемая земельным налогом;

- транспортные средства – облагаемые налогом на транспорт;

- государственные автомобильные дороги общего пользования и некоторые другие объекты установленные.

Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения в следующие сроки: 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября.

2. Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а так же отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.( Приложение 18)

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1. облагаемый оборот

2. облагаемый импорт

Применительно к товару оборот по реализации означает:

1. передачу прав собственности на товар (продажу товара, отгрузку товара, обмен на другие товары (работы, услуги), экспорт товара, безвозмездную передачу товара, передачу товара работодателем наемному работнику в счет заработной платы);

2. отгрузку товара на условиях рассрочки платежа, в том числе передачу в финансовый лизинг;

3. передачу заложенного имущества (товара) залогодателем, залогодержателю в случае невыплаты долга;

4. использование товаров для мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности и т.п.

3. Земельный налог – один из видов прямых налогов, уплачиваемый владельцами земли или ее пользователями. В странах с развитой рыночной экономикой земельный налог часто выделяется не как самостоятельный, а стоимость (балансовая стоимость) земли включается в общую сумму налога на имущество.

4. Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Сумма налога определяется путем применения величины ставки к установленному. Правительством на текущий год МРП.

5. Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физических лиц, которые в целях налогообложения разделены на две группы:

1. Доходы, облагаемые у источника выплаты;

2. Доходы не облагаемые у источника выплаты.

Исчисление суммы индивидуального подоходного налога по доходам работника производится путем применения ставок, установленных налоговым законодательством. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно нарастающим итогом.[21](Приложение 19)