- •Государственное образовательное учреждение
- •2. Официальные издания
- •3. Государственные органы
- •4. Прочие сокращения
- •§ 2. Понятие финансов
- •§ 3. Финансовая деятельность государства:
- •§ 4. Финансово-правовые акты
- •§ 5. Государственные органы,
- •§ 6. Финансовая система Российской Федерации
- •Глава II. Предмет и система финансового права
- •§ 1. Финансовое право как отрасль права
- •§ 2. Предмет финансового права
- •§ 3. Метод финансового права
- •§ 4. Система финансового права
- •§ 5. Принципы финансового права
- •Глава III. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
- •§ 1. Нормы финансового права
- •§ 2. Финансовые правоотношения
- •§ 3. Субъекты финансового права
- •§ 4. Источники финансового права
- •Глава IV. Наука финансового права
- •§ 1. Предмет науки финансового права
- •§ 2. Методология науки финансового права
- •§ 3. Система науки финансового права
- •§ 4. Отраслевая библиография
- •§ 5. Наука финансового права в прошлом и настоящем
- •Глава V. Правовое регулирование финансового контроля в российской федерации
- •§ 1. Понятие финансового контроля, его принципы
- •§ 2. Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие
- •§ 3. Государственный и муниципальный контроль
- •§ 4. Правовые основы аудита
- •§ 5. Формы финансового контроля.
- •§ 6. Финансовый мониторинг
- •Особенная часть
- •Раздел II. Бюджетное право
- •Глава VI. Бюджет и бюджетное право
- •§ 1. Понятие государственного бюджета.
- •§ 2. Понятие бюджетного права:
- •§ 3. Источники бюджетного права
- •§ 4. Бюджетные права (полномочия)
- •Глава VII. Бюджетное устройство и бюджетная система российской федерации: понятие, принципы
- •§ 1. Понятие бюджетного устройства и бюджетной системы рф
- •§ 2. Принципы бюджетной системы Российской Федерации
- •§ 3. Правовое закрепление доходов бюджета
- •§ 4. Правовое закрепление расходов бюджетов
- •§ 5. Бюджетное регулирование и межбюджетные трансферты
- •Глава VIII. Бюджетный процесс
- •§ 1. Понятие бюджетного процесса и его принципы
- •§ 2. Стадия составления проекта бюджета
- •§ 3. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •§ 4. Стадия исполнения бюджета
- •§ 5. Стадия составления и утверждения отчета
- •§ 6. Финансовый контроль и мониторинг в бюджетном процессе
- •Глава IX. Правовое регулирование размещения государственных и муниципальных заказов
- •§ 1. Общая характеристика института размещения
- •§ 2. История формирования отечественной системы
- •§ 3. Основное содержание института размещения
- •§ 4. Способы размещения государственных
- •§ 5. Основные положения о контроле в сфере
- •§ 6. Отдельные механизмы размещения заказов
- •Раздел III. Правовой режим государственных внебюджетных фондов
- •Глава X. Государственные внебюджетные фонды
- •§ 1. Понятие внебюджетного фонда
- •§ 2. Система государственных внебюджетных фондов
- •§ 3. Порядок и источники формирования
- •Глава XI. Правовое регулирование деятельности государственных внебюджетных фондов
- •§ 1. Пенсионный фонд Российской Федерации
- •§ 2. Федеральный и территориальные фонды
- •§ 3. Фонд социального страхования Российской Федерации
- •Раздел IV. Правовое регулирование
- •§ 2. Система государственных и муниципальных доходов.
- •§ 3. Неналоговые доходы государства
- •Глава XIII. Основы налогового права
- •§ 1. Понятие налогов и сборов. Функции налогов
- •§ 2. Понятие и предмет налогового права.
- •§ 3. Налоговые правоотношения.
- •§ 4. Порядок исполнения налоговой обязанности.
- •§ 5. Виды налогов. Основные элементы налогообложения
- •§ 6. Налоговый контроль
- •§ 7. Налоговая ответственность: общие положения.
- •Глава XIV. Федеральные налоги и сборы
- •§ 1. Налог на добавленную стоимость
- •§ 2. Акцизы
- •§ 3. Налог на доходы физических лиц
- •§ 4. Налог на прибыль организаций
- •§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •§ 6. Водный налог
- •§ 7. Сборы за пользование объектами животного мира
- •§ 8. Государственная пошлина
- •Глава XV. Региональные налоги
- •§ 1. Налог на имущество организаций
- •§ 2. Налог на игорный бизнес
- •§ 3. Транспортный налог
- •Глава XVI. Местные налоги
- •§ 1. Земельный налог
- •§ 2. Налог на имущество физических лиц
- •Глава XVII. Специальные налоговые режимы
- •§ 1. Единый сельскохозяйственный налог
- •§ 2. Упрощенная система налогообложения
- •§ 3. Система налогообложения в виде единого налога
- •§ 4. Система налогообложения
- •Глава XVIII. Государственный долг и кредит
- •§ 1. Понятие и виды государственного (муниципального) долга
- •§ 2. Формы государственного (муниципального) долга
- •§ 3. Классификация государственных (муниципальных) долгов
- •§ 4. Государственные гарантии
- •§ 5. Управление государственным (муниципальным) долгом
- •§ 6. Органы управления государственным долгом
- •§ 7. Государственный кредит
- •Глава XIX. Правовое регулирование страхового дела
- •§ 1. Понятие страхового рынка.
- •§ 2. Понятие страхового правоотношения.
- •§ 3. Государственное регулирование страховой деятельности
- •§ 4. Финансово-правовое регулирование
- •Раздел V. Правовое регулирование государственных расходов
- •Глава XX. Правовое регулирование государственных и муниципальных расходов
- •§ 1. Понятие и виды государственных и муниципальных расходов
- •§ 2. Расходные обязательства
- •§ 3. Формы бюджетных расходов
- •§ 4. Понятие, виды и принципы бюджетного финансирования
- •§ 5. Сметно-бюджетное финансирование
- •§ 6. Понятие и виды бюджетного кредитования
- •Раздел VI. Правовые основы денежно-кредитной системы. Основы валютного законодательства
- •Глава XXI. Правовые основы денежного обращения и расчетов
- •§ 1. Денежная система Российской Федерации
- •§ 2. Правовое регулирование денежного обращения
- •§ 3. Правила ведения кассовых операций
- •§ 4. Понятие расчетов и расчетных отношений
- •§ 5. Формы безналичных расчетов
- •Глава XXII. Правовое регулирование банковской деятельности в российской федерации
- •§ 1. Банковская система Российской Федерации
- •Банковская система Российской Федерации
- •§ 2. Правовое положение Центрального банка
- •§ 3. Банковское регулирование и надзор
- •Глава XXIII. Правовое регулирование валютных операций
- •§ 1. Валютные правоотношения:
- •§ 2. Валютные операции
- •§ 3. Правовой статус
- •Глава XXIV. Правовое регулирование инвестиционной деятельности
- •§ 1. Понятия инвестиций и инвестиционной деятельности
- •§ 2. Инвестиционная деятельность
- •§ 3. Принципы инвестиционного права
- •§ 4. Инвестиционные правоотношения
- •Глава XXV. Финансово-правовое регулирование рынка ценных бумаг
- •§ 1. Понятия финансового рынка, рынка ценных бумаг
- •§ 2. Понятие и виды ценных бумаг, эмиссионные ценные бумаги
- •§ 3. Субъектный состав участников рынка ценных бумаг
- •Глава XXVI. Финансы коммерческих и некоммерческих организаций
- •§ 1. Общая характеристика
- •§ 2. Правовой режим доходов и расходов организации
- •§ 3. Правовой режим оборотных средств
§ 4. Финансово-правовые акты
Финансово-правовые акты, образующие правовую основу финансовой деятельности Российского государства, по своим юридическим свойствам подразделяются на три группы:
1) нормативные;
2) индивидуальные;
3) финансово-плановые.
Нормативные финансовые акты. Эти акты устанавливают общие правила поведения для субъектов (физических и юридических лиц), осуществляющих финансовую деятельность; обращены к широкому кругу физических и юридических лиц; рассчитаны на длительное время действия.
К таким актам относятся БК РФ, НК РФ, Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утв. Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. N 278 <1>, нормативные приказы и инструкции ЦБ РФ по вопросам денежного обращения, кредитования, финансирования, расчетов, кассовых операций и по другим вопросам банковской деятельности. Например, НК РФ определяет общие и типические признаки плательщика налога, объект обложения, ставки налога и сроки его уплаты, льготы, предоставляемые отдельным категориям плательщиков, санкции за уклонение от уплаты налога или за неуплату налога в срок.
--------------------------------
<1> СЗ РФ. 2004. N 25. Ст. 2561.
По органам, издающим нормативные финансовые акты, они подразделяются:
1) на федеральные законы и законы субъектов Российской Федерации;
2) подзаконные акты, к которым относятся указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и нормативные акты ведомств по различным вопросам, отнесенным к их компетенции.
Из числа второй группы можно выделить финансовые акты, издаваемые специальными финансовыми и кредитными органами: Минфином России, ЦБ РФ, финансовыми департаментами и управлениями, входящими в состав администрации субъектов Федерации и муниципальных образований. Эти нормативные акты - приказы, инструкции, письма - издаются в пределах их компетенции и на основании действующих законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ.
Индивидуальные финансовые акты - это государственно-властные предписания по вопросам финансовой деятельности, которые рассчитаны только на определенный, строго индивидуальный случай и обращены только к поименно указанным лицам, например Петрову, Трифонову и т.д.
Например, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговым органом направляется требование об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное персонально налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С момента получения налогоплательщиком требования об уплате налога между ним и налоговым органом возникает конкретное (индивидуализированное) налоговое правоотношение.
Другой пример: ЦБ РФ в предписании, адресованном кредитной организации, сообщает последней об отзыве лицензии и лишении права заниматься банковской деятельностью. И требование об уплате налога, и предписание об отзыве лицензии - индивидуальные финансовые акты, содержащие государственно-властные решения по вопросам финансовой деятельности и персонально адресованные.
Финансово-плановые акты. Финансовая деятельность государства, как было сказано выше, представляет собой плановую деятельность. В связи с этим в системе финансово-правовых актов выделяются в специальную группу финансово-плановые акты, имеющие очень важное, в некоторых случаях даже политическое значение.
Финансово-плановые акты - это акты, принимаемые в процессе финансовой деятельности государства, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, т.е. являются планами по мобилизации денежных средств, созданию денежных фондов и использованию их на предусмотренные законом цели <1>.
--------------------------------
<1> См.: Советское финансовое право / Под ред. Л.К. Вороновой, Н.И. Химичевой. М., 1987. С. 47.
К этим актам относятся:
- федеральные законы о федеральных бюджетах на соответствующие финансовые годы;
- законы о бюджетах субъектов РФ;
- законы о бюджетах внебюджетных фондов;
- сметы доходов и расходов бюджетных учреждений;
- сводные планы финансово-хозяйственной деятельности государственных унитарных и казенных предприятий;
- кредитный и кассовый планы ЦБ РФ и т.д.
По своему содержанию названные финансово-плановые акты характеризуются тем, что в них отражается роль государства в распределении национального дохода страны в денежном выражении, образовании денежных фондов и использовании денежных средств из фондов в интересах общества и государства.
Теоретическая конструкция финансово-плановых актов позволяет раскрыть их юридическую природу.
С одной стороны, они могут рассматриваться как разновидность индивидуальных актов, которые содержат точные, конкретизированные плановые задания (например, по конкретному налогу, поступающему в определенный бюджет), касаются административно-территориальной единицы (области, города), отрасли управления, бюджетного учреждения, предприятия. Это своеобразные индивидуальные акты, сила которых исчерпывается их исполнением в рамках определенного финансового срока. Но это такие индивидуальные акты, которые содержат общую установку и предполагают совершение комплекса действий.
С другой стороны, финансово-плановые акты содержат черты нормативных правовых актов. Например, Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. N 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год" <1> содержал не только конкретные задания и называл конкретных исполнителей, но и нормы права. Таким образом, финансово-плановые акты обладают известными чертами общности: действуют более или менее длительный период времени; поименно не перечисляют всех исполнителей; предполагают согласованную и длительную деятельность многих людей, организаций, должностных лиц <2>.
--------------------------------
<1> СЗ РФ. 2006. N 52. Ч. II. Ст. 5504.
<2> См.: Алексеев С.С. Общая теория права: В 2 т. М., 1982. Т. 2. С. 47 - 48.
Финансово-плановые акты - это, если говорить образно, финансовые рельсы, по которым в течение определенного периода (квартала, года) осуществляется финансовая деятельность республики, административно-территориальной единицы (города, района), учреждения и предприятия. В течение этого времени данные акты призваны оперативно, гибко и маневренно обслуживать плановые финансовые потребности указанных субъектов.