27 Система бюджетного финансового планирования

Бюджетирование – это процесс составления, принятия бюджета пр-тия и последующий контроль за его исполнением

Бюджетирование выполняет три основные функции:

1) Функция управления финансово-хозяйственной деятельностью. Бюджетирование является основой для внутрифирменного управления финансово-хозяйственной деятельностью. Исходя из стратегических целей предприятия, бюджеты решают задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия.

2) Функция учета. Роль бюджетирования в управленческом учете состоит в том, чтобы отражать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме, своевременно представлять соответствующие показатели фи­нансовой деятельности предприятия в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.

3) Функция контроля. Путем непрерывного сопоставления фактических данных с плановыми показателями можно оценивать деятельность на любом этапе. Бюджетное планирование позволяет выявить отклонения деятельности от того, что предполагалось бюджетом, и скорректировать действия.

Принципы бюджетного планирования:

- принцип полноты - состоит в том, что разработка плана бюджета должна охватывать все стороны деятельности и все подразделения предприятия

- принцип реальности, который выходит из необходимости приоритета реализации продукции над ее производством и учета ограниченности ресурсов, которые есть в распоряжении предприятия;

- принцип интегрированности, который предопределяется потребностями тесной взаимосвязи (как горизонтально, так и вертикально) между разными видами и уровнями бюджетов. Выполнение этого принципа означает: при разработке плана бюджетов низшего уровня (например, бюджеты отдельных подразделений предприятия) обязательно учитываются задачи, предусмотренные бюджетом высшего уровня (бюджет предприятия).

- принцип гибкости, который допускает при разработке и выполнении бюджетов возможность их корректирования при изменении внутренних или внешних условий деятельности предприятия - важным для процесса бюджетного планирования есть принцип экономичности, поскольку между результатами самого планирования и затратами денег и времени на его осуществление должно быть рациональное соотношение.

Преимущество бюджетного планирования - обеспечивает необходимый контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает необходимые условия для улучшения финансового состояния компании. Оно взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе других показателей плана (объема производства и реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений и др.).

Бюджет – это документ, в котором показаны централизованно установленные количественные показатели плана организации на определенный период:

- по использованию оборотных и необоротных активов

- привлечения источников финансирования

- доходам и расходам

- движению денежных средств

- инвестициям (капитальным и финансовым вложениям)

Операционный бюджет необходим для:

- увязки натуральных показателей планирования со стоимостными

- определения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении основных бюджетов.

Операционный бюджет содержит бюджеты:

- продаж

- производственный

- прямых затрат

- производственных ресурсов

- коммерческих расходов

- управленческих расходов

- доходов и расходов

Финансовый бюджет - план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Включает бюджеты:

- инвестиционный (капитальных вложений)

- движения денежных средств (кассовый), прогноз баланса (балансовый отчет)

Бюджет доходов и расходов – показывает, какой доход заработало пр-тие за плановый период и какие затраты были понесены.

Бюджет по налогам – отражает плановый уровень (бюджет доходов и расходов) и сроки погашения (бюджет движения денежных средств) налогов и иных обязательных платежей. Объем погашения обязательств в планируемом периоде должен быть необходимым и достаточным для недопущения переплаты или возникновения просроченной задолженности.

Бюджет материальных затрат

Затраты на сырье и материалы, которые идут непосредственно на изготовление продукции, принято называть прямыми материальными затратами на материалы. Базой для расчета потребности в основных материалах является плановая величина валового выпуска продукции.

Бюджет материальных затрат на материалы может формироваться методами:

- технологического нормирования — юджет составляется на основе бюджетов продаж и производства и уровня запасов материалов на начало планируемого периода.

- сравнительного анализа счетов — упрощенный метод нормирования, применяется в том случае, если на предприятии часто меняется номенклатура производства. На основе данных за предыдущие периоды устанавливается динамика прямых затрат и валового выпуска, и с учетом этого исчисляется средняя величина удельных затрат на одну условную единицу выпускаемой продукции.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда отражает все расходы, связанные с оплатой труда основного производственного персонала. Он формируется на основе бюджета производства, информации о производительности труда или необходимого для выполнения единицы продукции рабочего времени в часах, почасовых ставок оплаты труда основного производственного персонала. С бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи во внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования, занятости) и часть налоговых отчислений.

Бюджет потребления энергии

Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику предприятия, кроме того, фактически амортизационные отчисления могут использоваться в качестве оборотных средств предприятия.

Бюджет прочих расходов

Прочие расходы

Бюджет погашения кредитов и займов – это план осуществления операций по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей.