- •2.3 Финансы организаций
- •16 Финансы организаций: сущность, принципы, функции
- •17. Управление финансами организации. Финансовые потоки организации.
- •18 Цели и место финансового менеджмента в системе управления организацией
- •19 Финансовый капитал организации, источники его формирования
- •20 Доходы, расходы и прибыль организации
- •21 Денежный оборот и система расчетов организации
- •22 Формы безналичных расчетов организации
- •23 Источники внешнего финансирования деятельности организации
- •24 Инвестиционная деятельность организации, источники инвестирования, инвестиционные проекты
- •25 Финансовые инвестиции организации, эффективность финансовых инвестиций
- •26 Система налогообложения организации
- •27 Система бюджетного финансового планирования
- •28 Финансовое планирование в составе бизнес-плана
- •29.2 Финансы организаций в управлении финансами страны
- •30.2 Финансовые проблемы банкротства организации
26 Система налогообложения организации
Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Объект налогообложения – действия, события, состояния, участие в которых переводит организацию или физическое лицо в разряд налогоплательщиков. Имущество, доход, стоимость, прибыль.
Налоговая база – количественное понятие – стоимостная, физическая и иная характеристика объекта налогообложения.
Виды налогов:
1) в зависимости от плательщиков:
- налоги с физических лиц: НДФЛ, на имущество физических лиц
- налоги на юридических лиц: на прибыль, на имущество организаций
- налоги уплачиваемы физическими и юридическими лицами
2) в зависимости от принадлежности к уровням власти:
- федеральные (8 налогов): НДС, НДФЛ, НДПИ, на прибыль организаций, водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами, госпошлины
- региональные (3 налога): налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог
- местные: земельный и на имущество физических лиц
3) по адресности зачисления:
- собственные – полностью или частично закрепленные на длительный период за определенным бюджетом
- регулирующие – по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты разных уровней
4) в зависимости от вида ставки: прогрессивные, регрессивные пропорциональные (плоская шкала)
5) по способу взимания:
- прямые: налоги на доходы и имущество налогоплательщика
- косвенные: взимаемые в процессе оборота товаров, работ, услуг, включаемые в виде надбавок к их цене, которые оплачивает конечный потребитель
6) по объекту обложения:
- с имущества
- с доходов
- с потребления (НДС, акцизы)
- с использования ресурсов
7) по назначению:
- абстрактные (общие) – не имеют определенной цели
- целевые – имеют заранее определенные целевые назначения и расходуются на определенные цели
8) по источнику уплаты:
- из прибыли (налог на прибыль)
- из выручки (НДС)
- из доходов (НДФЛ)
9) по срокам уплаты:
- срочные (разовые) плата не носит систематический характер
- периодические (регулярные)
НДС
Налогоплательщики – организации, ИП, налоговые агенты. Льготы на 1 год налогоплательщикам, которые получают выручку за реализацию не более 2 млн. руб. за три последовательных месяца,
Объект налогообложения – реализация товаров и услуг на территории РФ, а так же передача товаров для собственных нужд. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд. Ввоз товаров через таможню РФ.
Налоговая база – определяется в зависимости от особенностей налогооблагаемой операции и по каждому товару в отдельности, по которым предусмотрены различные налоговые ставки.
Налоговая ставка:
- основная 18%
- пониженная 10% - при реализации социально-значимых товаров: продовольственные, детские, медицинские, школьно-письменные принадлежности
- от НДЧ освобождаются экспортные товары, перевозка пассажиров и грузов за границу РФ, реализация драгметаллов, добытых из лома и отходов и продаваемых государству.
Налоговый период – квартал
Срок уплаты налога – не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом
Акцизы
Налог, которым облагаются отдельные виды товаров широкого потребления. Он включен в цену товаров. Относится к косвенным налогам.
Вводятся с целью:
- ограничения потребления товаров, наносящих ущерб здоровью человека и состоянию окружающей среды (табак, алкоголь)
- перераспределения доходов высокооплачиваемых слоев населения (дорогие товары)
- перераспределение высоких доходов от изготовления и реализации отдельных видов продукции, на производство которых государство имеет монополию (природный газ).
Налогоплательщики – организации и физические лица, производящие подакцизные товары, а также импортеры подакцизной продукции.
Налоговые ставки – устанавливаются в твердой сумме на трехлетний период на определенный объем. На сигареты ставка комбинированная – процент со стоимости товара + ставка в твердой сумме.
Налог на прибыль
Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объект обложения – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению.
Налоговая ставка:
- 20% - 2% в федеральный бюджет, 18% в бюджеты субъектов РФ
- 9% - по доходам в виде дивидендов, полученных российскими организациями
- 15% - по доходам в виде дивидендов, полученных иностранными организациями от российских предприятий
Налоговый период – календарный год, отчетные периоды: квартал, полугодие, девять месяцев.
НДФЛ
Налогоплательщики – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами и физлица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами.
Объект налогообложения:
– для физлиц-резидентов – доход, полученный на территории РФ и за ее пределами
- для физлиц-нерезидентов – доход, полученный только на территории РФ
Налоговая база – совокупный доход налогоплательщика за вычетом всех налоговых вычетов:
- стандартные вычеты: чернобыльцы, блокадники, инвалиды 1 и 2 группы, герои РФ и СССР и др.
- социальные вычеты: за обучение в образовательных учреждениях, имеющих гослицензию; при благотворительной деятельности; лечение; имущественные вычеты при приобретении квартир и участков; при продаже недвижимости (при владении ею минимум 3 года)
Налоговые ставки:
- 13% - основная ставка
- 30% - для нерезидентов
- 35% - для доходов в виде выигрышей
- 9% - дивиденды физлиц-резидентов
15% - дивиденды физлиц-нерезидентов
Налоговый период – календарный год
Порядок исчисления:
- самостоятельно, с заполнением налоговой декларации
- выплата налога и подача декларации налоговым агентом
Водный налог
Налогоплательщики - организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с российским законодательством.
Использование водных объектов без применения сооружений, технических средств и устройств (общее водопользование) может осуществляться гражданами и юридическими лицами без получения лицензии на водопользование. Использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств (при наличии лицензии) признается специальным водопользованием.
Объекты налогообложения:
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Налоговая база определяется отдельно по каждому конкретному водному объекту и виду водопользования. Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
- При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.
- При использовании акватории водных объектов (за исключением сплава древесины в плотах и кошелях) налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
- При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
- При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Налоговый период - квартал. Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая ставка - в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Кроме того, при заборе воды учитывается экономический район, а также является ли водный объект поверхностным или подземным.
Налог на имущество организаций
Налогоплательщики - российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения:
- для российских компаний - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета
- для иностранных организаций – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
Налоговая база – исчисляется из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период.
Налоговая ставка – не может превышать 2,2%.
Налоговый период – календарный год, отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Земельный налог
Налогоплательщики – организации и физлица, владеющие земельными участками на праве собственности, праве пожизненного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объекты налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.
Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговые ставки – устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
- 0,3% для земель сельхозназначения, земель жилищного фонда и его инженерной инфраструктуры, личных приусадебных хозяйств
- 1,5% - для остальных земельных участков
Налоговый период – календарный год
Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме)
- о действующих налогах и сборах
- о законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах
- о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов
- о правах и обязанностях налогоплательщиков
- о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются предприятиям на все виды выплат (в денежном или натуральном выражении) по всем основаниям включая штатных, внештатных, сезонных, временных, совместителей, а также выполняющих разовые, случайные и кратковременные работы.
Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Взносы перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит – в 2012 году 512 тыс. руб.
а) ПФР – 22% фонда оплаты труда (ФОТ)
б) ФСС – 2,9% ФОТ
в) ФФОМС – 5,1% ФОТ
Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
7) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;