Тема 6: Учет межбанковских корреспон­дентских отношений.

1. Значение корреспондентских от­ношений банков.

Корреспондентские отношения – это договорные отношения между 2-мя или несколькими кредитными учреждениями об осуществлении платежей и расчётов одним из них по поручению и за счёт денег другого, а также о предоставлении кредитов, оказании инвестиционных услуг. Развитие корреспондентских связей даёт банку ряд преимуществ, сходных с открытием новых отделений банка, но при этом банк сохраняет свою юридическую самостоятельность и контроль над проводимыми операциями. Современные расчёты БВУ РК осуществляются через корреспондентские счета, открываемые в обязательном порядке в филиалах НБ РК, а также по желанию банков – в других банках страны, ближнего и дальнего зарубежья при установлении ими прямых корреспондентских отношений. Согласно Положению об установлении корреспондентских отношений между банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций №348 от 26.10.00 г.: корреспондентские отношения – договорённость между банками, согласно которой один из них (корреспондент) держит депозит, принадлежащий другим банкам (респондентам), и оказывает услуги по платежам и другим операциям. Для осуществления такой формы межбанковского сотрудничества БВУ РК открывают друг у друга на основании договора, заключённого между ними корреспондентские счета.

2. Виды корреспондентских счетов, порядок их открытия.

Корсчёт – счёт, на котором отражаются расчёты, производимые одним банком по поручению и за счёт другого банка на основании заключённого корреспондентского договора. Варианты организации межбанковских расчётов посредством корсчетов: централизованный и децентрализованный. Каждая из сторон корреспондентских отношений самостоятельно проводит учёт операций по корсчёту, на основании имеющихся у неё данных ежемесячно банк корреспондент подтверждает остаток по корсчёту. Корреспондентские отношения, выражая определённую степень доверия между банками-корреспондентами, опосредствуют реализацию взаимных поручений банков, ими предусматривается большой набор взаимных банковских услуг. Межбанковские отношения, являясь одним из видов отношений между банками, связаны с выполнением поручений клиентов банка по переводу денежных средств на счета, открытые в других банках, а также собственные операции банка. Проведение расчётов между банками осуществляет КЦМР НБ РК, основная деятельность которого – проведение межбанковских платежей и переводов денег через МСПД и СРП.

Для учёта операций по корсчетам предусмотрены балансовые счета подразделов: 1050 «Корсчета банка»; 2010 «Депозиты до востребования без начисления вознаграждения»; 2020 «Депозиты до востребования с начислением вознаграждения» [1, 2, 3].

Тема 7:Учет кассовых операций.

1. Организация кассовой работы в кб.

Управление наличными деньгами – функциональная обязанность БВУ: обеспечение надёжности (хранение, опознавание фальшивок), приобретение, обмен, продажа. Кассовые операции – это операции банка по приёму и выдаче денег и ценностей клиентам банка. Порядок совершения кассовых операций регламентируется Правилами НБРК и включает: общий порядок ведения кассовых операций; правила перевозки и хранения денежных знаков; порядок определения платёжеспособности денежных знаков; порядок замены и уничтожения повреждённых банкнот и дефектных монет. Подразделения БВУ создаваемые для выполнения функций по кассовому обслуживанию: приходные, расходные, приходно-расходные, кассы пересчёта, вечерние кассы. БВУ имеют право открывать РКО вне места нахождения банка для осуществления кассовых и иных банковских операций, но только при наличии на данной территории филиала либо головного банка.

Общий принцип, на котором базируется осуществление кассовых операций: кассир может выполнить операцию по приёму и выдаче ценностей, наличных денег только на основании распоряжений работников бухгалтерской службы, оформленных соответствующими приходными и расходными кассовыми документами. При приёме на работу с каждым кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Для обеспечения сохранности наличных денег и ценностей помещения касс должны быть изолированы и оборудованы таким образом, чтобы была исключена всякая возможность наблюдения и изучения посторонними лицами расположения денежных хранилищ. Денежное хранилище - это организуемое специальное помещение в банке для кассовой работы с целью хранения денежных средств и других ценностей и документов. Двери в кассовое помещение должны быть закрыты с внутренней стороны. Рабочее место каждого кассира должно быть изолировано путем устройства кабин или перегородок. Столы кассиров должны иметь закрывающиеся ящики. Кассиров необходимо обеспечить сейфами, металлическими шкафами или специальными тележками, закрывающимися на замок. При временном отсутствии кассирам запрещается оставлять наличные деньги в открытом виде. Денежное хранилище, в котором хранится денежная наличность оборотной кассы, открывается и закрывается на три ключа и кодовый замок. В денежном хранилище должны раздельно храниться: наличные деньги операционной кассы. При этом предварительно подготовленная денежная наличность для выдачи за счет денег операционной кассы хранится отдельно от других ценностей операционной кассы; иностранная валюта (чеки); золото, платина и другие драгоценные металлы; прочие ценности. Каждый отдельный шкаф, стеллаж, полка должны быть закрыты на ключ заведующим кассой. В кассе ведется учет находящихся в денежном хранилище бланков строгой отчетности по их видам, которые учитываются на внебалансовом счете 7339 «Разные ценности и документы». Прием и выдача ценностей, как и операции с наличными деньгами, производятся на основании соответствующих документов. Они оформляются приходными и расходными внебалансовыми ордерами. Ценности, помещенные в хранилище, учитываются заведующим кассой в книгах учета ценностей. Правильность остатков, выведенных в книгах, ежедневно удостоверяется подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей в банке. Подписи удостоверяют, что расписавшиеся должностные лица лично участвовали в проверке денег и других ценностей, находящихся в денежном хранилище, а также присутствовали при их закрытии.

Инкассация – это сбор в кассу предприятий, организаций и учреждений наличных денег и ценностей и доставка их в кассы кредитных учреждений. Все банки имеют инкассаторский аппарат, а также транспортные средства для перевозки ценностей и обслуживают торговые и другие предприятия. При получении сумок с выручкой инкассатор предъявляет удостоверение личности с фотокарточкой, доверенность, а также явочную карточку на сбор выручки у данной организации и одновременно возвращает порожние сумки. По окончании приема наличных денег вечерней кассой производится сверка принятых наличных денег с данными кассового журнала или контрольной ленты кассового аппарата и с суммой приходных документов. Утром следующего дня принятые деньги и документы передаются заведующему кассой. После сверки им всех данных в случае совпадения документы передаются бухгалтеру-контролеру для отражения их на счетах. В случае обнаружения несоответствия фактически принятой суммы с данными документов заведующий кассой составляет акт и выясняет причины. К каждой сдаваемой инкассаторской сумке с деньгами клиент выписывает препроводительную ведомость в трех экземплярах, из которых первый вкладывается в сумку, а второй и третий предъявляются для регистрации в журнале вечерней кассы. Пересчет инкассированной выручки на протяжении операционного дня завершается в разные часы, а иногда и после окончания операционного дня. К началу операций касса пересчета передает в операционный отдел накладные с указанием описи валютных и других ценностей, вложенных в инкассаторскую сумку. Затем накладные возвращаются в кассу пересчета, после осуществления которого, для записи его результатов в кассовый приходный журнал из кассы в операционный отдел передаются накладные к сумкам.

Для обеспечения сохранности ценностей и правильной организации кассовой работы кассовые операции в учреждениях банка систематически контролируются или ревизуются. Все банкноты, монеты и другие ценности, хранящиеся в кассах банка, периодически должны подвергаться ревизии, которая производится в следующих случаях: не реже одного раза в квартал, в том числе ежегодно по состоянию на 1 января; при смене должностных и материально-ответственных лиц; по усмотрению руководителя банка (внезапная ревизия ценностей и т.д.). Ревизии проводятся внезапно, с проверкой всех ценностей по состоянию на одну дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей. Обнаруженные недостачи или излишки денег и других ценностей должны указываться ревизующими в акте, кроме того, ими выясняются причины расхождения и принимаются соответствующие меры.