Сальдова відомість (перевірний баланс) акб «Росток» за 31 грудня 2001 р.

№ балансового рахунка	Найменування рахунка	Сальдо
		Дебет	Кредит
1001	Банкноти та монета в касі банку	624
1200	Коррахунок у НБУ	2502
1500	Коррахунки, які відкрито в інших банках	3956
1512 1528	Кредити овернайт, які надано іншим банкам	15 218
	Нараховані доходи за кредитами, які надано іншим банкам	3526

Продовження табл. 13.2

№ балансового рахунка	Найменування рахунка	Сальдо
		Дебет	Кредит
1591	Резерв під заборгованість інших банків	(715)
1600	Коррахунки інших банків		1436
1612	Короткострокові депозити інших банків		32 930
1618	Нараховані витрати за коштами банків		82
Перший клас	Казначейські та міжбанківські операції	25 111	34 448
2040	Короткострокові кредити	51 438
2045	Довгострокові кредити	13 250
2048	Нараховані доходи за кредитами, які надано клієнтам	7780
2047	Прострочена заборгованість за кредитами, які надано клієнтам	3415
209	Сумнівна заборгованість за кредитами, які надано клієнтам	460
240	Резерв під заборгованість за кредитами, які надано клієнтам	(1424)
260	Кошти до запитання		29 764
2610	Короткострокові депозити		15 832
2615	Довгострокові депозити		2800
2618	Нараховані витрати за строковими депозитами		202
280	Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами	4375
2900	Кредиторська заборгованість з операцій з клієнтами		1605
Другий клас	Операції з клієнтами	79 294	50 203
320	Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у портфелі банку на інвестиції	285
329	Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на інвестиції	(15)
	Інші активи банку
3600	Доходи майбутніх періодів		200
355	Дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками	372
366	Субординований борг банку		1250

Закінчення табл. 13.2

№ балансового рахунка	Найменування рахунка	Сальдо
		Дебет	Кредит
Третій клас	Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання	642	1450
4400 4409 Четвертий клас	Основні засоби Знос основних засобів Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи	4589 (913) 3676	0
50 000 5001	Зареєстрований статутний капітал Несплачений зареєстрований статутний капітал		22 000 (3958)
5002	Власні акції, що викуплені в акціонерів		(74)
5020 5021	Загальні резерви банку Загальні резерви Резервні фонди		250 1641
5030	Результати минулих років		2621
П’ятий клас	Капітал банку	0	22 480
60	Процентні доходи		14 444
61	Комісійний дохід		2233
630	Дивідендний дохід
620	Результат від торговельних операцій		99
639 680	Інші банківські операційні доходи Непередбачені доходи		662 3
Шостий клас	Доходи	0	17 441
70	Процентні витрати	11 810
71 740	Комісійні витрати Витрати на персонал	87 2545
742 744	Витрати на утримання основних засобівВитрати на телекомунікації	604 2010
77	Відрахування в резерви	243
Сьомий клас	Витрати	17 299
Баланс		126 022	126 022

Наявність рівності сальдо дебетових (126 022) та кредитових (126 022) рахунків у відомості свідчить, що всі операції, які здійснені в банку протягом дня, зареєстровані в обліковій системі та правильно відображені за бухгалтерськими рахунками.

Далі на підставі даних відомості відбувається складання щоденного балансу.

Переходу до балансу передує закриття рахунків доходів і витрат та обчислення в системі бухгалтерських рахунків фінансового результату за поточний рік, який до його затвердження відображають за рахунком 504 «Результати минулого року, що очікують на затвердження» в складі п’ятого класу «Капітал банку». Кредитове сальдо за рахунком свідчить, що банк одержав прибуток, який і є основним джерелом зростання власного капіталу. Наявність дебетового сальдо показує, що банк отримав збиток. Сума збитку відображається і в балансі і в звіті про фінансові результати зі знаком мінус (у дужках) і призводить до зменшення власного капіталу.

Наведений вище приклад звіту демонструє, що банк одержав чистий прибуток на суму 142 тис. грн (Доходи–Витрати= = 17 441 – 17 299 = 142). Унаслідок цього має місце зростання власного капіталу, що і підтверджують дані наведеного нижче балансу.

Щоденний (щомісячний) баланс складається відповідно до плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України. Баланс має три частини:

• баланс активів та зобов’язань і капіталу;

• доходи та витрати;

• позабалансові рахунки.

Розглянемо форму денного балансу, складеного шляхом перегрупування рахунків, наведених у сальдовій відомості.

Перегрупування рахунків проводиться відповідно до елементів балансу, а саме: активи; зобов’язання та власний капітал. У межах елементів балансу бухгалтерські рахунки об’єднують відповідно до структурних одиниць плану рахунків: за класами, розділами, групами.

Для спрощення сприйняття балансу демонструємо тільки його першу (базову) частину (табл. 13.3).

У балансі банку передбачено проміжні підрахунки відповідно до видів активів, зобов’язань та джерел власного капіталу, які обліковуються окремо за кожною групою, розділом та класом рахунків, а також підбиття загальних підсумків за елементами балансу: активи, зобов’язання та капітал. Особливістю балансу є рівність підсумкових сум активу та пасиву, тобто підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань та власного капіталу: 108 723 = 86 101 + 22 622 (А = З + К).

Таблиця 13.3