- •Розділ 13 Складання та подання фінансових звітів банку
- •13.1. Якісні характеристики фінансових звітів, організація їх підготовки та подання
- •Класифікація та склад фінансової звітності за звітним періодом
- •13.2. Методика складання балансу
- •Сальдова відомість (перевірний баланс) акб «Росток» за 31 грудня 2001 р.
- •Баланс акб «Росток» за 31грудня 2001р., тис. Грн
- •Балансовий звіт акб «росток» за 31грудня 2001р.
- •Кореляція статей Балансового звіту з рахунками Плану рахунків
- •13.3. Методика складання звіту про фінансові результати
- •Звіт про прибутки та збитки комерційного банку акб «Росток» за грудень 2001 р., тис. Грн
- •Кореляція звіту про фінансові результати (річного та квартального) з Планом рахунків
- •Звіт про фінансові результати акб «Росток» на 31 грудня 2001 р., тис. Грн
- •13.4. Методика складання звіту про рух грошових коштів
- •Звіт про рух грошових коштів (прямий метод)
- •Звіт про рух грошових коштів (непрямий метод)
- •13.5. Примітки до фінансових звітів
Баланс акб «Росток» за 31грудня 2001р., тис. Грн
РАХУНКИ |
Усього |
БАЛАНСОВІ РАХУНКИ |
|
АКТИВИ |
|
Класи перший — четвертий: |
624 |
100 Банкноти та монети |
624 |
10 Готівкові кошти |
624 |
1200 Коррахунок у НБУ |
2502 |
120 Кошти до запитання в НБУ |
2502 |
12 Кошти в НБУ |
2502 |
1500 Коррахунки, які відкрито в інших банках |
3956 |
150 Кошти до запитання в інших банках |
3956 |
1521 Кредити овернайт, які надано іншим банкам |
15 218 |
1528 Нараховані доходи за кредитами, які надано банкам |
3526 |
152 Кредити, які надано іншим банкам |
18 744 |
1591 Резерв під стандартну заборгованість інших банків |
(715) |
159 Резерв під заборгованість інших банків |
(715) |
15 Кошти в інших банках |
21 985 |
Перший клас. Казначейські та міжбанківські операції |
25 111 |
2040 Короткострокові кредити |
51 438 |
2045 Довгострокові кредити |
13 250 |
2047 Прострочена заборгованість за кредитами |
3415 |
2048 Нараховані доходи за кредитами |
7780 |
204 Кредити СГД за внутрішніми торговельними операціями |
76 343 |
2094 Сумнівна заборгованість за кредитами СГД за внутрішніми торговельними операціями |
460 |
209 Сумнівна заборгованість за кредитами СГД 20 Кредити, які надано СГД |
460 76 803 |
Продовження табл. 13.3
РАХУНКИ |
Усього |
2400 Резерв під нестандартну заборгованість із кредитів |
(1424) |
240 Резерв під заборгованість із кредитів |
(1424) |
24 Резерв під заборгованість із кредитів |
(1424) |
Другий клас. Операції з клієнтами |
75 381 |
3202 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком, випущені банком, у портфелі банку на інвестиції |
285 |
3290 Резерв під знецінення цінних паперів на інвестиції |
(15) |
32. Цінні папери в портфелі банку на інвестиції |
270 |
355 Дебіторська заборгованість із розрахунків з працівниками |
372 |
Третій клас. Операції з цінними паперами та інші активи |
642 |
4400 Основні засоби |
4589 |
4409 Знос основних засобів |
(913) |
440 Операційні основні засоби |
3676 |
Четвертий клас. Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи |
3676 |
АКТИВИ УСЬОГО |
108 723 |
ПАСИВИ |
|
ЗОБОВ’ЯЗАННЯ |
|
Класи перший—четвертий |
|
1600 Коррахунки інших банків 160 Кошти до запитання інших банків |
1436 1436 |
1612 Короткострокові депозити інших банків |
32 930 |
1618 Нараховані витрати за коштами банків |
82 |
161 Строкові депозити інших банків |
33 012 |
16 Кошти інших банків |
34 448 |
Перший клас. Казначейські та міжбанківські операції |
34 448 |
2600 Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності (СГД) |
29 764 |
260 Кошти до запитання СГД |
29 764 |
2610 Короткострокові депозити СГД |
15 832 |
2615 Довгострокові депозити СГД |
2800 |
Закінчення табл. 13.3
РАХУНКИ |
Усього |
2618 Нараховані витрати за строковими депозитами |
202 |
261 Строкові кошти СГД |
18 834 |
26. Кошти клієнтів банку |
48 598 |
290 Кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами |
1605 |
29 Кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами |
1605 |
Другий клас. Операції з клієнтами |
50 203 |
3600 Доходи майбутніх періодів |
200 |
366 Субординований борг банку |
1250 |
36 Інші пасиви банку |
1450 |
Третій клас. Операції з цінними паперами та інші зобов’язання |
1450 |
ЗОБОВ’ЯЗАННЯ УСЬОГО |
86 101 |
КАПІТАЛ (власний) |
|
5000 Зареєстрований статутний капітал |
22 000 |
5001 Несплачений статутний капітал |
(3958) |
5002 Власні акції, що викуплені в акціонерів |
(74) |
500 Статутний капітал банку |
17 968 |
5020 Загальні резерви банку |
250 |
5021 Резервні фонди |
1641 |
502 Загальні резерви банку |
1891 |
503 Результати минулих років |
2621 |
504 Прибуток минулого року, що очікує на затвердження |
142 |
50 Статутний капітал та інші фонди банку |
22 622 |
П’ятий клас. Усього капітал банку |
22 622 |
ПАСИВИ УСЬОГО (зобов’язання + капітал) |
108 723 |
Банківський щоденний (щомісячний) баланс, складений за всіма діючими бухгалтерськими рахунками четвертого порядку налічує залежно від розміру банку та обсягу операцій від 200 до 600 і більше рахунків. Він є деталізованим, розгорнутим. Однак у такому форматі щоденний (місячний) баланс є малочитабельним і малопристосованим для експрес фінансового аналізу. Тому в банках передбачено складання квартального та річного балансових звітів за іншим форматом.
Балансові звіти складаються за агрегованими рахунками, які називають статтями. Кожна стаття балансового звіту — це агрегований об’єкт фінансового обліку. Виокремлення статей у балансовому звіті підпорядковане вимогам МСБО-30 «Розкриття інформації у фінансових звітах банків та подібних фінансових установ» і насамперед залежить від суттєвості інформації, яка необхідна користувачам для прийняття економічних рішень. Сума статті обчислюється шляхом об’єднання певних бухгалтерських рахунків четвертого порядку, які відображені у щоденному балансі, за ознакою їх економічного змісту, відповідно до вимог стандартів з бухгалтерського обліку.
Розглянемо приклад річного балансового звіту, складеного на підставі щоденного балансу (табл. 13.4).
Таблиця 13.4