Іі. Операції банків з цінними паперами, емітованими іншими юридичними особами, та їх відображення у фінансовому та податковому обліку

№ з/п	Зміст операції (пункт Закону)		Відображення у фі­нансовому обліку			Відображення в податковому обліку
			Д-т		К-т	Валові доходи: включаються «+», не включаються «–»		Валові витрати: включаються «+», не включаються «–»
1. Корпоративні права
1.1	Пряма інвестиція (4.1.1; 4.2.5; 4.2.12)	3102 (3202)		Корра­хунок	—		«+»
1.2	Сплата емісійного доходу емітенту (5.3.7)	3102 (3202)		Корра­хунок	—		«–»
1.3	Дивіденди:	—		—	Включається до оподатковуваної бази, якщо емітентом не оподатковано дивіденди		«–»

Продовження табл. 11.6

№ з/п	Зміст операції (пункт Закону)		Відображення у фі­нансовому обліку			Відображення в податковому обліку
			Д-т		К-т	Валові доходи: включаються «+», не включаються «–»		Валові витрати: включаються «+», не включаються «–»
1.3.1	Нараховані дивіден­ди після їх оголошення. (Якщо передбачається виплата дивідендів у вигляді акцій, нарахування здійснюється на загальну суму оголошених дивідендів. Якщо дивіденди бу­де сплачено грошима, нарахування слід здійснювати з урахуванням податку на дивіденди, який сплачує емітент).	3108 (3218)		6300	«–»		«–»
1.3.2.1	Отримані оподатковані дивіденди (7.8.6; 4.2.11)	Корра­хунок		3108 (3218)	«–»		«–»
1.3.2.2	Отримані неоподатковані дивіденди	Корра­хунок		3108 (3218) 3620 Сума податку підлягає перерахуванню до бюджету	«–»		«–»
1.3.3	Дивіденди, виплачені у вигляді акцій (7.8.6.)	3102 (3202)		3108 (3218)	«–»		«–»
1.4	Резерв під знецінен­ня цінних паперів	—		—	«–»		Згідно з п. 12.2.2, 12.2.3, 12.2.4 створення страхових резервів під знецінення цінних паперів за рахунок валових витрат здійснюється з часу затвердженої НБУ методології створення зазначених резервів

Продовження табл. 11.6

№ з/п	Зміст операції (пункт Закону)		Відображення у фі­нансовому обліку			Відображення в податковому обліку
			Д-т		К-т	Валові доходи: включаються «+», не включаються «–»		Валові витрати: включаються «+», не включаються «–»
1.4.1	Створення резерву	7703 (7704)		3190 (3290)	«–»		«–»
1.4.2	Зменшення резерву	3190 (3290)		7703 (7704)	«–»		«–»
1.5	Продаж (торгівля) (7.6)	—		—	У податковому обліку розглядається результат операцій з торгівлі цінними паперами		«–»
1.5.1	Прибуток (4.1.1; 4.1.2; 7.6.1)	Корра­хунок		3102 (3202) 6203 (6394)	«+» Якщо доходи від продажу цінних паперів перевищують витрати на придбання їх протягом такого звітного періоду		«–»
1.5.2	Збиток (7.6.1)	Корра­хунок 6203 (7394)		3102 (3202)	«–»		Результат (зби­ток) переноситься на зменшення доходу наступного звітного періоду за операціями з торгівлі цінними паперами (стаття 6)
1.6	Повернення корпоративних прав у зв’язку з повною та остаточною ліквідацією емітента (4.2.12)	—		—	«–» Якщо сума отриманих коштів менша за номінальну вартість акцій «+» Якщо сума отриманих коштів більша за номінальну вартість акцій		«–»

Продовження табл. 11.6

№ з/п	Зміст операції (пункт Закону)		Відображення у фі­нансовому обліку			Відображення в податковому обліку
			Д-т		К-т	Валові доходи: включаються «+», не включаються «–»		Валові витрати: включаються «+», не включаються «–»
1.6.1	Отримані кошти перевищують балансову вартість корпоративних прав (7.8.8)	Корра­хунок 3290		3202 6399	«+»		«–»
1.6.2	Сума отриманих коштів менша від номінальної вартості корпоративних прав (7.8.8)	Корра­хунок 3290 7399		3202	«–»		«–» Сума збитків включається до податкового періоду повної ліквідації емітента
2. Боргові цінні папери
2.1	Придбання (купівля) боргових цінних паперів (7.9.3)	1410 (1420)		Корра­хунок 1416 (1426)	«–»		«+» Витрати на придбання цінних паперів включаються до податкового періоду, протягом якого відбулося або мало відбутися їх погашення
2.2	Нарахування доходів за борговими цінними паперами: амортизація дис- конту нарахування процентів (7.9.3)	1416 (1426) 1418 (1428)		6050 (6051) 6050 (6051)	«+» Включаються до складу валових доходів у період погашення цінних паперів		«–»
2.3	Погашення боргових цінних паперів (7.9.3)	Корра­хунок Корра­хунок		1410 (1420) 1418 (1428)	«+» Включаються до складу валових доходів у період погашення цінних паперів		«–»
2.4	Продаж (торгівля) цінних паперів (7.6)	—		—	У податковому обліку розглядає­ться результат операцій з торгівлі цінними паперами		«–»

Продовження табл. 11.6

№ з/п	Зміст операції (пункт Закону)			Відображення у фі­нансовому обліку					Відображення в податковому обліку
				Д-т		К-т		Валові доходи: включаються «+», не включаються «–»			Валові витрати: включаються «+», не включаються «–»
2.4.1	Прибуток від продажу цінних паперів (4.1.1; 4.1.2; 7.6.1)		Корра­хунок 1416 (1426)		1410 (1420) 6203 (6394)		«+» Якщо доходи від продажу цінних паперів перевищують витрати на їх придбання протягом такого звітного періоду			«–»
2.4.2	Збиток від продажу цінних паперів (7.6.1)		Корра­хунок 1416 (1426) 6203 (7394)		1410 (1420)		«–»			Результат (зби­ток) переноситься на зменшення доходу наступного звітного періоду за операціями з торгівлі цінними паперами (стаття 6)
2.5	Резерв під знецінення боргових цінних паперів		—		—		«–»			Згідно з п. 12.2.2, 12.2.3, 12.2.4 створення страхових резервів під знецінення цінних паперів за рахунок валових витрат здійснюється з часу зат­вердженої НБУ методології зі створення вказаних резервів
2.5.1		Створення резерву під знецінення цінних паперів		7703 (7704)		1490 (1491)		«–»			«–»
2.5.2		Зменшення резерву під знецінення цінних паперів		1490 (1491)		7703 (7704)		«–»			«–»

Закінчення табл. 11.5