Приложение 3. Проверка внутренних документов аудиторской организации на соответствие стандартам, регламентирующим порядок проведения аудита.

№№ п/п	Раздел, отраженный во внутрифирменных документах, соответствующий стандартам аудита	Отметка о выполне-нии	Коммен-тарий
1.	Цели аудита.
2.	Планирование аудита.
3.	Порядок определения уровня существенности
4.	Рабочая документация.
5.	Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
6.	Аудиторские доказательства (общие требования и порядок проверки отдельных разделов учета и отчетности экономического субъекта).
7.	Действия аудиторской организации в случае обнаружения умышленных искажений отчетности (мошенничества) и грубых ошибок.
8.	Порядок подготовки итоговых документов аудита (аудиторского заключения и письменной информации или отчета).
9.	Проверка событий после отчетной даты.
10.	Проверка выполнения требования непрерывности деятельности предприятия.

Приложение 4. Оценка соблюдения требований стандартов в ходе конкретных аудиторских заданий

№№ п/п	Раздел проверки	Номера файлов
1.	Планирование аудита соответствует особенностям задания.
2.	Планирование аудита отражено в рабочей документации.
3.	Планирование аудита одобрено (подписано) руководящими сотрудниками соответствующего уровня.
4.	Типовые программы аудита адаптированы к условиям конкретного аудиторского задания.
5.	произведен и отражен в документах расчет уровня существенности.
6.	Достигнуто понимание систем бухгалтерского учета и внутренн6его контроля.
7.	Документация по оценке внутреннего контроля соответствует масштабу и особенностям аудиторского задания.
8.	Получены аудиторские доказательства, которые могут служить основанием для выражения аудиторского мнения.
9.	Требования по формированию аудиторских выборок соответствуют стандартам.
10.	Рассмотрены операции со связанными сторонами (аффилированными лицами).
11.	Получено подтверждение дебиторской задолженности (или выполнены удовлетворительные альтернативные процедуры).
11.	Получены подтверждения сальдо от кредитных организаций, обслуживающих данного экономического субъекта.
12.	Имело место присутствие аудиторов при инвентаризации (или были выполнены необходимые альтернативные процедуры).
13.	Проведен аудит инвестиций экономического субъекта.
14.	Проведен аудит обязательств экономического субъекта.
15.	Проведен аудит условных фактов хозяйственной деятельности.
16.	Рабочие документы аудита оформлены надлежащим образом.
17.	Рабочие документы содержат даты и подписи исполнителей и проверяющих.
18.	Проводилась проверка сторонним специалистом аудиторской организации (при необходимости).
19.	Если были отмечены случаи умышленных искажений отчетности (мошенничества) и грубых ошибок, то при проработке таких случаев соблюдались процедуры, предписанные стандартами аудита.
20.	Форма и содержание аудиторского заключения соответствует обстоятельствам проверки.
21.	Аудиторское заключение датировано и подписано соответствующим образом.
22.	Были приняты во внимание (при необходимости) события после даты подписания аудиторского заключения.
23.	Проведен аудит событий после отчетной даты.
24.	Выполнены процедуры, подтверждающие или опровергающие сомнения относительно непрерывности деятельности предприятия.
25.	Аудиторские процедуры и тесты правильно применены компетентными сотрудниками.
26.	Наблюдения и выводы основаны на объективной оценке отмеченных в ходе аудита фактов.
27.	Утверждения и выводы, содержащиеся в аудиторском заключении, подкреплены информацией, полученной и подготовленной в ходе аудита.
28.	Ход аудита и итоговые документы аудита соответствуют требованиям стандартов.
29.	Проверка выполнения аудиторского задания была выполнена надлежащим образом и включала проверку каждого исполнителя сотрудником, старшим его по должности.
30.	Если в ходе работы имели место расхождения во мнении специалистов, они надлежащим образом разрешались.

1Положение о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в Российской Федерации. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 27 апреля 1999 г. № 472. См. п. 11 «а».

2Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). – М.: МЦРСБУ, 2000 (Далее в ссылках данное издание обозначается как «МСА»). См. стр. 673, п. 13.3.

3МСА, стр. 45, п. 7.

4Временные правила аудиторской деятельности в РФ. Утверждены Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г., № 2263 (Далее в ссылках данный нормативный акт обозначается как «ВП»). См. п. 15.

5МСА, стр. 57 – 58, п. п. 4 – 7.

6Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Все 38 стандартов/Составитель и автор комментария Н.А. Ремизов. – 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. 2001. (Далее в ссылках данное издание обозначается как «ПСАД»), стр. 148 – 149, п. п. 3.1 – 3.4.

7МСА, стр. 57, п. 5.

8ПСАД, стр. 148, п. 3.2.

9ПСАД, стр. 359 – 360, п. п. 4.1 – 4.4.

10ПСАД, стр. 78 – 88.

11МСА, стр. 626 – 690.

12Кодекс профессиональной этики аудиторов. Аудиторские ведомости, № 2, 1997, Стр. 40 – 45.

13Стандарты аудита Российской Коллегии аудиторов. – М.: МСД, 1999. См. стр. 220 – 226.

14Профессиональный бухгалтер России. – 2-е изд., доп. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2000. См. стр. 19 – 58.

15ВП, п. 11.

16ПСАД, стр. 146 – 148, п. п. 2.1 2.13.

17Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999. См. стр. 236 – 238, 265 – 268, 515 – 516.

18ПСАД, стр. 154 – 155, п. п. 3.1 – 3.4.

19МСА, стр. 48 – 55.

20ПСАД, стр. 98 – 104.

21ПСАД, стр. 105 – 113.

22МСА, стр. 107 – 125.

23ПСАД, стр. 152 – 215.

24МСА, стр. 81 – 85.

25ПСАД, стр. 114 – 120.

26Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999. См. стр. 173 - 186.

27МСАБ стр. 126 – 143.

28ПСАД, стр. 189 – 198.

29Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999. См. стр. 292 – 314, 355 - 380.

30Н.А. Ремизов, Ю.А. Золотухина. Международные стандарты аудита и российская аудиторская практика, Финансовые и бухгалтерские консультации, № 2 (63), 2001, стр. 55 – 65 (см. стр. 58 - 59).

31ПСАД, стр. 216 – 223.

32МСА, стр. 157 – 173.

33Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999. См. стр. 150 - 173.

34ПСАД, стр. 134 – 144.

35ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах». Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. № 5н.

36ПСАД, стр. 252 – 259.

37МСА, стр. 217 – 222.

38ПБУ 8/98 «Условные факты хозяйственной деятельности». Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 25 ноября 1998 г. № 57н.

39ПСАД, стр. 121 – 125.

40МСА, стр. 86 – 95.

41Н.А. Ремизов, Ю.А. Золотухина. Международные стандарты аудита и российская аудиторская практика, Финансовые и бухгалтерские консультации, № 2 (63), 2001, стр. 55 – 65 (см. стр. 57 - 58).

42МСА, стр. 91, п. п. 19 –20.

43МСА, стр. 91 - 92, п. п. 21 –23.

44МСА, стр. 92, п. 24.

45ПСАД, стр. 125, п. 4.6.

46ПБУ 7/98 «События после отчетной даты». Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н.

47МСА, стр. 223 – 228.

48ПСАД, стр. 284 – 289.

49МСА, стр. 229 – 236.

50ПСАД, стр. 243 – 251.

51ПСАД, стр. 318, п. 2.3, стр. 333 – 334, Приложение 5.

52МСА, стр. 60 – 61, п. п. 15 – 17.

53ПСАД, стр. 150 – 151, п. п. 4.5 – 4.9.

54Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999. См. стр. 442 – 451, 513 – 514, 517.

55«Порядок представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков», Утвержден Приказом Министерства финансов РФ от 27 октября 1999 г. № 69н.

56В крупных аудиторских организациях аудиторы могут быть объединены в подразделения по принципу (общий аудит, страховой аудит, аудит кредитных организаций и т. п.), по отраслевому признаку (предприятия металлургии, нефтедобывающие предприятия и т. п. ) или иному. Руководителям таких подразделений может быть делегировано право подписи аудиторских заключений от имени аудиторской фирмы, это подразумевает, что они осуществляют контроль над проведением соответствующих аудиторских проверок. В средних и малых аудиторских фирмах такого структурного дробления может не быть и, следовательно, указывать в таблице с перечнем выполненных аудиторских заданий руководящего сотрудника – куратора не требуется.

45

Качество аудита и методические аспекты его проверки

0н