Качество проведения конкретного аудита Планирование

Для четкого и эффективного выполнения работы аудиторские проверки должны планироваться. Аудиторские организации должны разработать типовые бланки рабочих документов для подготовки планов работы, программ аудита (как бланков, так и типовых перечней аудиторских процедур по проверке различных разделов учета и отчетности), распределения обязанностей сотрудников, изучения особенностей деятельности клиента, определения уровня существенности и т. п., а также внутрифирменные регламентирующие документы, описывающие порядок действий специалистов на этапе планирования и содержащие требования по заполнению соответствующих бланков.

В ходе планирования аудиторские организации должны следовать требованиям соответствующих МСА²² или придерживаться правил (стандартов) аудиторской деятельности²³.

Планы и программы аудита должны быть утверждены вышестоящими сотрудниками, т. е. содержать подпись не только лица, подготовившего их, но и вышестоящего руководителя аудиторской организации или вышестоящего члена аудиторской бригады.

Информационное обеспечение работы аудиторов

В аудиторских организациях должна быть разработана внутренняя система информационной поддержки и консультирования своих сотрудников. Такое информационное обеспечение может быть реализовано, например, в следующих формах:

• организация и поддержание библиотеки;

• разработка механизма консультирования своих сотрудников;

• практика направления запросов во внешние по отношению к аудиторской фирме организации.

В аудиторской фирме должна быть создана библиотека, содержащая необходимую нормативную и справочную литературу, для облегчения работы. Библиотека должна быть легко доступна для персонала, и в ней должны иметься все необходимые официальные документы, которых должны придерживаться специалисты в ходе работы, разъяснения и комментарии к таким документам, а также пособия и учебники по бухгалтерскому учету, аудиту, налогообложению и периодические издания экономической тематики.

Каждый сотрудник должен четко знать, к кому на фирме он может обратиться при возникновении необходимости в консультации по спорным и неоднозначным вопросам, возникающим в ходе работы. В зависимости от масштабов аудиторской организации для этого могут применяться различные формы, например:

• предусмотрена возможность обращения к определенным сотрудникам, наиболее авторитетным в каких-то областях;

• выделен специальный сотрудник, основной обязанностью которого является оказание внутренних консультаций;

• создан специальный отдел, функция которого заключается в консультировании сотрудников;

• периодический созыв специальных совещаний специалистов фирмы (по типу медицинских консилиумов) для совместной выработки позиции аудиторской фирмы по определенным сложным вопросам.

В каких-то случаях целесообразно готовить и направлять запросы во внешние организации, например, в органы, готовящие нормативные документы по методике бухгалтерского учета или в области налогообложения с целью получения от них необходимых разъяснений по сложным или спорным вопросам, связанным с работой аудиторов.