- •Качество аудита и методические аспекты его проверки
- •Введение
- •Качество работы фирмы в целом Наличие внутренних стандартов и процедур обеспечения качества
- •Следование этическим стандартам. Независимость, честность, объективность.
- •Работа с персоналом Найм персонала
- •Назначение сотрудников на аудит
- •Профессиональное развитие
- •Продвижение по службе
- •Работа с клиентами
- •Качество проведения конкретного аудита Планирование
- •Информационное обеспечение работы аудиторов
- •Документирование аудита
- •Изучение и оценка системы внутреннего контроля клиента
- •Сбор аудиторских доказательств
- •Действия в случае обнаружения искажений бухгалтерской отчетности
- •Проверка событий после отчетной даты
- •Проверка выполнения принципа непрерывности деятельности
- •Проверка результатов выполненной работы
- •Примерный порядок проведения внешней проверки качества
- •Приложение 1. Примерный перечень процедур по отбору новых клиентов.
- •Приложение 2. Проверка внутренних документов аудиторской организации на соответствие общим требованиям
- •Приложение 3. Проверка внутренних документов аудиторской организации на соответствие стандартам, регламентирующим порядок проведения аудита.
- •Приложение 4. Оценка соблюдения требований стандартов в ходе конкретных аудиторских заданий
Профессиональное развитие
Российское законодательство по бухгалтерскому учету и налогообложению находится в постоянном изменении. Сотрудники аудиторских организаций должны поддерживать и повышать свою квалификацию. Помимо обязательных ежегодных курсов по повышению квалификации, посещение которых является обязательным условием для продления аудиторских аттестатов, в аудиторских организациях должна быть установлена система обучающих и консультационных мероприятий.
Для новичков, выпускников ВУЗов, молодых специалистов, впервые начинающих заниматься аудитом, в аудиторских организациях должна быть подготовлена ориентационная программа, своего рода «курс молодого бойца». В ходе этой программы новым сотрудникам должны быть сообщены основные сведения, которые позволили ли бы им влиться в коллектив, знать требования, предъявляемые к аудиторам, особенности применяемой в данной организации методики аудита и документирования выполненной работы. Такая программа должна быть реализована в форме лекционных и практических занятий, которые могут проводиться в периоды, когда фирма нанимает особенно большое число сотрудников, например, в сентябре.
Для сотрудников со стажем внутри фирмы должны быть организованы занятия, циклы которых удобно проводить в мае – июне, когда основная работа по аудиту годовой отчетности уже завершена, а с требованиями по аудиту полугодовой и девятимесячной отчетности клиенты еще не обращаются. В крупных аудиторских фирмах можно проводить разные циклы занятий для разных групп сотрудников: для ассистентов первого-второго лет работы читать лекции с изложением основ дисциплин, необходимых для получения впоследствии аудиторского аттестата, для специалистов среднего звена – семинары с проработкой последних нормативных документов и обсуждением допущенных в ходе работы ошибок, для сотрудников, которые обычно возглавляют аудиторские проверки, - встречи в форме круглых столов с выработкой стратегии фирмы по совершенствованию методики, обмену передовыми приемами работы и т. п.
Должна координироваться на аудиторской фирме и работа по посещению внешних семинаров, лекций и круглых столов. Такие занятия должны приурочиваться к появлению особо значимых нормативных документов.
В аудиторских организациях должны иметься планы занятий, программы курсов, раздаточный материал для участников и другие документы, отражающие деятельность по повышению квалификации, которые в том числе можно было бы предъявить и лицам, уполномоченным контролировать качество аудита в этих аудиторских организациях.
Продвижение по службе
Важным фактором повышения качества работы аудиторской организации является продуманная система продвижения сотрудников по службе.
Для этого в аудиторской организации должны существовать квалификационные требования, предъявляемые к сотрудникам, занимающим различные должности, а также критерии оценки сотрудников.
Можно порекомендовать проводить периодические (два раза в год) аттестации сотрудников. Для этого можно применять специальные анкеты и процедуры, например такие, которые описаны в одном из пособий по аудиту17.
Целесообразно в ходе аттестации проводить собеседование с сотрудниками: выяснять, довольны ли они своими успехами на фирме, считают ли сами себя достойными продвижения, имеют ли пожелания по продолжению образования или повышению квалификации и т. п.
Можно порекомендовать вести «личные дела» на сотрудников, подшивая туда анкеты, заполненные при их приеме на работу, копии дипломов и аттестатов, документы по оценке, заполненные руководством в ходе аттестации данного сотрудника, протоколы результатов собеседования с ним, информацию о посещенных им занятиях. Такие материалы позволяют более объективно подойти к оценке качества работы конкретных сотрудников, создать такой моральный климат, когда в организации поощряются по службе действительно наиболее достойные сотрудники.