Тема 4. Звіт про рух грошових коштів

Питання, що розглядаються у темі

4.1. Сутність та значення Звіту про рух грошових коштів

4.2. Порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів

Після вивчення теми студент повинен знати:

- законодавчі та нормативні документи, що регламентують порядок формування фінансової звітності підприємств;

- нормативні документи, що встановлюють вимоги і порядок складання Звіту про рух грошових коштів, правила визнання та оцінки його статей, зміст статей;

- правила подання та відповідальність за несвоєчасне представлення Звіту про рух грошових коштів;

- правила та послідовність відображення на рахунках бухгалтерського обліку господарських операції, що здійснює підприємство;

- порядок складання Звіту про рух грошових коштів та правила виправлення помилок;

- правила перевірки узгодженості окремих показників Звіту про рух грошових коштів з іншими формами фінансової звітності;

- можливість використання інформації, наведеної у Звіті про рух грошових коштів, для управління підприємством.

Ключові слова: грошові кошти, надходження грошових коштів, витрачання грошових коштів, звіт про рух грошових коштів, елементи звіту, операційна діяльність, інвестиційна діяльність, фінансова діяльність, негрошові операції, чистий рух грошових коштів

Рекомендована література: 1, 7, 21, 25, 27, 28, 37, 38, 40, 42 - 44, 47-81, 85, 97-99, 101, 102, 110, 115, 119, 121, 122, 124, 133, 135, 136, 141, 161.

4.1. Сутність та значення Звіту про рух грошових коштів

Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах ( далі – грошові кошти) за звітний період.

В звіті розкриваються джерела надходження та видатку грошових коштів у розрізі таких видів діяльності, як операційна, інвестиційна та фінансова.

Грошові потоки від операційної діяльності підприємства включають:

• надходження грошових коштів від продажу основної та допоміжної про-дукції (товарів, робіт, послуг), включаючи грошові кошти в складі суми непря-мих податків, зборів (обов’язкових платежів), що включені до ціни її продажу;

• надходження грошових коштів від здачі майна в оренду;

• витрачання грошових коштів на закупівлю сировини (товарів, робіт, послуг);

• виплати на погашення іншої кредиторської заборгованості, пов’язаної з операційною діяльністю (оплата електроенергії, опалення, МШП та ін.);

• виплати за розрахунками з персоналом;

• виплати відсотків за користування банківськими кредитами;

• виплати за податками та зборами та інші види виплат.

Грошові потоки від інвестиційної діяльності включають:

• надходження грошових коштів від реалізації акцій, боргових зобов’язань та часток у капіталі інших підприємств, необоротних активів, майнових комплексів, від отримання дивідендів від інших підприємств, отримання раніше наданих іншим підприємствам позик та від інших операцій;

• видаток грошових коштів внаслідок придбання акцій, боргових зобов’я-зань та часток у капіталі інших підприємств, необоротних активів, майнових комплексів, надання позик іншим підприємствам та внаслідок інших операцій.

Грошові потоки від фінансової діяльності включають:

• надходження грошових коштів від продажу власних акцій, боргових цінних паперів (облігацій) векселів, надходження у вигляді внесків або додаткових внесків до статутного фонду, отримання банківських кредитів та внаслідок інших операцій;

• витрачання грошових коштів внаслідок викупу власних акцій, боргових цінних паперів (облігацій), векселів, повернення раніше отриманих банківських кредитів, сплати дивідендів та внаслідок інших операцій .

Іншими словами, інвестиційна діяльність пов’язана із вкладенням коштів із метою отримання доходу, а фінансова – із залученням грошових коштів у результаті фінансових операцій.

Міністерством фінансів України внесено зміни до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 „Звіт про рух грошових коштів” (затвердженого наказом від 31.03.99 р. №87). Зокрема, змінами визначено, що рух коштів у результаті операційної діяльності визначається за сумою надходжень від операційної діяльності та сумою витрачання на операційну діяльність коштів за даними записів їх руху на рахунках бухгалтерського обліку.

Тому для складання звіту бухгалтер повинен використовувати дані регіст-рів бухгалтерського обліку щодо дебетових або кредитових оборотів грошових коштів (рахунки 30 „Каса”, 31 „Рахунки в банках”, субрахунок 351 „Еквіваленти грошових коштів”) за звітний період у кореспонденції з рахунками активів або зобов'язань (рахунки 14, 15, 18, 34 - 37, 39, 41, 45 - 48, 50- 53, 55, 60 - 69, 70, 71, 73 - 76).  При цьому не враховуються внутрішні зміни у складі коштів: з каси у банк, з поточного рахунку в банку на такі рахунки, як депозитний, акредитивний, лімітованих чекових книжок та ін.