2. Налоговая система в послереволюционный период

Определенный этап в налаживании финансовой системы страны наступил после провозглашения новой экономической политики (НЭП). В это время были сняты запреты на торговлю и местный кустарный промысел, разработана система налогов, кредитов, займов, приняты меры по укреплению денежной еди­ницы. Период НЭПа (1922—1926 гг.) показал, что нормальное налогообложение возможно только при правовой обособленно­сти предприятий от государственного аппарата управления. Как финансовая, так и налоговая система НЭПа имела много спе­цифических особенностей, но она оттолкнулась от налоговой системы дореволюционной России. Важную роль в налоговой системе НЭПа играл налог с оборота. В европейских странах он эволюционировал в НДС, в России же он тяготел в сторону ак­цизов. В этот период существовали такие прямые налоги, как сельскохозяйственный, промысловый, подоходно-имуществен­ный, который являлся прогрессивным, гербовый сбор и др.

Система налоговых сборов и платежей в России до 1990 года развивалась под преобладающим влиянием государственного монополизма в сфере распределительных отношений.

В 1930 - 1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) унифицированы в двух основных платежах - налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения, и значительное их число было отменено. Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Доход государства формировался за счет не налогов, а прямых изъятий валового национального продукта, производимых на основе государственной монополии. Налоги с населения не имели большого значения в бюджете государства. Однако в связи с началом Великой Отечественной войны был введен военный налог (отменен в 1946 г.). Кроме того, 21 ноября 1941 г. с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

Основными налоговыми платежами в советское время являлись:

налоги с населения:подоходный налог, сельскохозяйственный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан;

налоги с предприятий:налог с оборота и платежи из прибыли с государственных предприятий, подоходный налог с предприятий и хозяйственных органов кооперативных и общественных организаций, таможенные и государственные пошлины.

Этапы налоговой реформы рф

3. Осуществление налоговой реформы в России принято делить на три этапа.

Первый этаппришелся на второе полугодие 1991 г. Была сделана попытка жестко закрепить принципы единства налоговой политики на территории РФ.

21 ноября 1992 года указом президента РФ была образована самостоятельная Государственная налоговая служба РФ (раннее она входила в состав министерства финансов).

Налоговая система РФ периода 1992 года включала 4 группыналогов:

1. Общегосударственные налоги (федеральные);

2. Республиканские налоги и налоги национально-государственных и административно-территориальных образований;

3. Местные;

4. Общеобязательные республиканские налоги и сборы республик в составе РФ и общеобязательные местные налоги и сборы.

Второй этапналоговой реформы связывают с принятием 12.12.1993 основного закона государства - Конституции РФ. Нормы Конституции РФ позволили определить основные принципы налоговых отношений между федеративным центром и субъектами Федерации и нормы поведения, и правовой статус участников налоговых взаимоотношений.

Третий этапналоговой реформы начался в 1998 г. с принятием НК РФ (часть первая).

С 1 января 2001 года были введены: «Налог на добавленную стоимость» (глава 21), «Акцизы» (глава 22), «Налог на доходы физических лиц» (глава 23), «Единый социальный налог» (глава 24).

С 1 января 2002 г. введен налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ) с одновременной отменой действовавших налогов за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минеральносырьевой базы и акциза на нефть.

В 2002 году введены в действие главы:

26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)»;

26.2 «Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства»;

26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

С 1 января 2003 г. введен транспортный налог (глава 28 НК РФ) и отменены налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств. В этом же году начали действие главы Налогового кодекса РФ, регулирующие порядок уплаты налогов и платежей, связанных с использованием природных ресурсов.

С 1 января 2004 г. отменен налог с продаж, взимавшийся субъектами Федерации. Отменен ряд федеральных, региональных и местных сборов. Снижена ставка НДС с 20 % до 18 %, при оставшейся пониженной ставке — 10 % для социальнозначимых товаров.

Введены новые главы второй части НК РФ: 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес», 30 НК РФ «Налог на имущество организаций».

В связи с принятыми решениями о проведении пенсионной реформы с 01.01.2010 вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", гл. 24 "ЕСН" потеряла силу.

Единый социальный налог заменен страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.