- •Налоги и налогообложение
- •1. Налоги в дореволюционной России
- •2. Налоговая система в послереволюционный период
- •Основными налоговыми платежами в советское время являлись:
- •Этапы налоговой реформы рф
- •3. Осуществление налоговой реформы в России принято делить на три этапа.
- •4. Принципы налогообложения по Адаму Смиту
- •5. Современные принципы налогообложения.
- •6. Функции налога
- •7. Налоговая политика
- •8. Налоговое законодательство
- •Нормативные правовые акты исполнительных органов власти по вопросам налогообложения
- •9. Элементы налогообложения
- •10. Классификация налогов
- •11. Методы взимания налогов
- •Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов
- •Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
- •Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит
- •Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
- •Статья 73. Залог имущества
- •Статья 74. Поручительство
- •Статья 74.1. Банковская гарантия
- •Статья 75. Пеня
- •Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей
- •Статья 77. Арест имущества
- •12. Ндс: исчисление и уплата налогоплательщики ндс
- •13. Налоговое освобождение от ндс
- •Объект налогообложения ндс являются:
- •Существуют основные и дополнительные ставки налога: основные: 0%, 10%, 18%.
- •Дополнительные ставки 10/110 % и 18/118 %.
- •Правила определения налоговой
- •Налоговые вычеты
- •Сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет
- •14. Счет-фактура
- •15. Акцизы
- •Таможенные пошлины
- •16. Налог на прибыль организаций
- •17. Налог на доходы физических лиц
- •Налоговые ставки
- •18. Налоговые вычеты
- •19. Стандартные налоговые вычеты
- •20. Социальные налоговые вычеты
- •Благотворительность и пожертвования
- •Обучение
- •Перечень документов, необходимых для получения социальных налоговых вычетов
- •Лечение
- •Перечень документов, необходимых для получения социальных налоговых вычетов
- •21. Имущественные налоговые вычеты
- •Перечень документов, необходимых для получения имущественного вычета:
- •22. Выплата доходовфизическимлицам при покупке у них имущества и имущественных прав
- •23. Профессиональные налоговые вычеты
- •Налоговый период
- •24. Порядок и сроки уплаты ндфл
- •25. Налог на имущество
- •27. Усн - специальный налоговый режим
- •Объект налогообложения. Доходы. Расходы
- •Налоговая база
- •Порядок исчисления и уплаты
- •28. Глава 26.5. Патентная система налогообложения
- •29. Енвд
- •30. Транспортный налог: расчет по авансовым платежам
- •Раздел 1.
- •31. Земельный налог
- •32. Уточненные декларации
- •33. Налоговые проверки
- •Порядок проведения выездной налоговой проверки
- •Новый вид налоговых проверок
- •II. Изменения в Кодекс, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона
- •Увеличен срок для представления возражений на акт проверки
- •Увеличен срок для представления возражений на акт о выявлении налоговых правонарушений
- •Установлен срок для ознакомления с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля
- •Увеличен срок направления требования об уплате недоимки, выявленной по итогам налоговой проверки
- •За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения будут штрафовать не только организации
Объект налогообложения. Доходы. Расходы
Налогоплательщик вправе сам выбрать для себя объект налогообложения из двух вариантов, предложенных законодателем:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбрать объект налогообложения можно как до перехода на УСН, так и во время ее применения.
Объект налогообложения – доходы - 6 %
Объект налогообложения – доходы минус расходы – 15 %
Например,предприниматель К.М. Иванов работает на УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляя деятельность по перевозке пассажиров на такси.
Предпринимателю нужно определить, какой объект налогообложения применять выгоднее (доходы или доходы минус расходы), чтобы сориентироваться, надо ли ему с начала нового года поменять свой объект на другой. Деятельность он собирается осуществлять с прежней интенсивностью.
Для анализа он решил взять за основу свои показатели доходов и расходов за III квартал2009 г.
Его доходы составили 80 000 руб. А расходы, учитываемые при налогообложении, - 55 000 руб., из которых:
- 33 000 руб. - на аренду автомобиля;
- 14 000 руб. - на ГСМ;
- 3000 руб. - на текущий ремонт автомобиля;
- 450 руб. - на обязательное пенсионное страхование;
- 4550 руб. - другие расходы, учитываемые поп. 1 ст. 346.16НК РФ.
Объект налогообложения - доходы |
Объект налогообложения - доходы минус расходы |
80 000 руб. x 6% - 450 руб. = 4350 руб. |
(80 000 руб. - 55 000 руб.) x 15% = 3750 руб. |
Сделав соответствующий расчет, К.М. Иванов определил, что по результатамIII квартала 2009 г. при объекте "доходы" сумма налогаоказаласьвышена 600 руб. (4350 руб. - 3750 руб.), чем при объекте "доходы минус расходы".
Как видим, выгода в данном случае незначительна - всего 600 руб., а налоговый учет при переходе наобъект налогообложения "доходы минус расходы" усложнится существенно. Поэтомупредприниматель решил не менять объект налогообложения с 1 января 2010 г.
Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают те же доходы, что и плательщики налога на прибыль организаций. Это доходы от реализации и внереализационные доходы.
В составе доходов не следует учитывать поступления, которые по своей природе не являются для н/п доходом. Доходом признается экономическая выгода.
Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы",уточнен порядок уменьшения единого налога (авансовых платежей по налогу) на суммыстраховых взносов в ПФР, ФОМС иФСС, пособий по временной нетрудоспособности.
1) Как и раньше,расходы на выплатупособий по нетрудоспособностиучитываются при расчете единого налога.
В подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ установлено:
пособия по больничному, выплачиваемые работникам при наступлении несчастного случая на производстве или в связи с профзаболеванием, единый налог не уменьшают;
суммы пособий учитываются только в части, оплаченной работодателем за дни болезниработника;
уменьшить единый налог на размер больничного за дни, оплаченные из средств работодателя, можно только в части, не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями.
2) Из суммы единого налога можно вычестьплатежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми организациями в пользу работников. Учет указанных платежей осуществляется, если:
у страховых организаций есть лицензии на осуществление этого вида деятельности;
договоры заключаются в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за дни, оплачиваемые работодателем;
сумма страховой выплатыпо таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера пособия по временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.
3) Исчисленная за налоговый период сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), а не за этот же период времени, как это было установлено в ранее.
Ограничение для уменьшения налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом "доходы", суммы единого налога (авансового платежа по налогу) на страховые взносы и пособия, указанные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, осталось прежним - не более 50 процентов.
Если такими налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели,не имеющие наемных работников, то единый налог (авансовый платеж по налогу) они уменьшают на всю сумму взносов, уплаченных в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Если сумма уплаченных взносов равна или превышаетсумму налога, то налог не уплачивается.
Налогоплательщики, применяющие УСН,при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм.
"Упрощенцы" вправе учитывать также расходы по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование.
Налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы", свои расходы не учитывают.
"Упрощенцы" обязаны соблюдать действующий порядок ведения кассовых операций.