27. Усн - специальный налоговый режим

Упрощенная система налогообложения - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов

УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов.

"Упрощенка" ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет.

Одним из преимуществ УСН является ее добровольное применение налогоплательщиками.

"Упрощенка" применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения.

Не могут работать на УСН:

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- организации и предприниматели, которые производят подакцизные товары, а также добывают и реализуют полезные ископаемые (за исключением общераспространенных);

- организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

Нельзя одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку обе они применяются налогоплательщиком в отношении всех видов осуществляемой им деятельности.

Если н/п применяет УСН, то ему не надо платить следующие налоги.

Организации	Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль организаций	НДФЛ - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности
Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности
НДС , за исключением: - налога, который уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; - налога при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ

Плательщики налога при УСН обязаны уплачивать налог на прибыль с отдельных видов доходов, к которым относятся:

- дивиденды;

- проценты по ценным бумагам;

- доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия.

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать НДФЛ с отдельных видов доходов, к которым относятся:

- выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, в части превышения размеров;

- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров;

- сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств;

- дивиденды;

- проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.;

- доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 2007 г.

"Упрощенцы" вправе уменьшать налог по УСН на страховые взносы на различные виды обязательного социального страхования, которые заменили ЕСН.

В некоторых случаях "упрощенцы" все же должны уплатить в бюджет НДС с операций по реализации товаров (когда они выставили счет-фактуру с выделенным в нем НДС).

Все иные налоги "упрощенцы" платят в установленном порядке.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на патентной УСН, введен отдельный налоговый регистр. Они должны вести Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Налогоплательщикамипризнаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

Ограничение по численности работников в отношении организаций и ИП, совмещающих применение УСН и системы налогообложения в видеЕНВД, определяется исходя из общего количества работников организации или индивидуального предпринимателя, занятых одновременно в предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Не вправе применять УСНорганизации и ИП,средняя численность работниковкоторых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

На уплату единого налога на вмененный доход не переводятсяорганизации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

У индивидуальных предпринимателей право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов.

Предельный доход  для организаций, применяющих УСН в 2014 г.,  за налоговый (отчетный) период должен составлять не более 64 020 тыс. руб. (60 х1,067).

Чтобы перейти на УСН с 2015 г., доходы за девять месяцев 2014 г. не должны превышать 48 015 тыс. руб.(45 млн. руб. х 1,067). Округлять эти суммы до целых миллионов не нужно.

Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефляторопределяется и подлежит официальному опубликованию впорядке, установленном Правительством РФ.

 С 1 января 2014 года коэффициенты-дефляторы для УСН и ЕНВД, составляют 1,067 и 1,672.  

На 2014 годустановлены следующие коэффициенты-дефляторы:

• 1,067- для расчета размера доходов при примененииУСНипатента;

• 1,672 - для определения налоговой базы по ЕНВД;

• 1,216 - для расчета размера фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранцами.

В 2013 году коэффициент-дефлятор для УСН составлял 1.

Ели у организации есть хотя бы один филиал или одно представительство, то "упрощенку" оно применять не может.

Налогоплательщик не сможет перейти на УСН (или продолжить ее применять), если средняя численность работников за налоговый или любой отчетный период превысит 100 человек.

Заявление о переходе на УСН подается не позднее 31 декабря.

При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Выбор объекта налогообложенияосуществляется налогоплательщиком до началаналогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомитьоб этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявленияперейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налогоплательщик обязан сообщитьв налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомивоб этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системыналогообложения.