Тема 6. Податковий контроль та відповідальність за порушення податкового законодавства.

При підготовки до семінарського заняття слід звернутися до теми фінансовий контроль в курсі фінансового права, вспомнити його різновиди, до яких належить і податковий контроль.

Податковий контроль – це спеціальний вид державного фінансового контролю, який здійснюються органами податкового контролю (контролюючими органами) і спрямований на забезпечення дотримання податкового законодавства суб’єктами податкових правовідносин.

Зміст податкового контролю складається з:

• спостереження за діями підконтрольних суб’єктів;

• аналізу отриманої інформації та прогнозування розвитку податкових відносин;

• застосування мір попередження порушень податкового законодавства;

• розгляду причин та припинення противоправних порушень податкового законодавства;

• виявлення порушників податкового законодавства та притягнення їх до відповідальності.

Основним засобом проведення податкового контролю є податкова перевірка, які проводять органи податкового контролю.

Податкові перевірки бувають планові та позапланові, документальні, виїзні, оперативні, тематичні, зустрічні, повторні, камеральні, тощо. За результатами перевірки складається акт у двох екземплярах в якому фіксуються податкові правопорушення, коли вони є та міри покарання. Слухачі повинні визначити в яких випадках здійснюється позапланова податкова перевірка відповідно до чинного законодавства і як можуть вилучатися документи, які потрібні для перевірки.

Необхідно також розібратися в видах юридичної відповідальності за порушення податкового законодавства. Система юридичної відповідальності за порушення податкового законодавства охоплює кримінальну, адміністративну та фінансову відповідальність. Особливо слід звернути увагу на фінансово-правову відповідальність в системі оподаткування та на поняття та склад податкового правопорушення та злочину. До того ж в чинному законодавстві існують спеціальні податкові санкції за порушення податкового законодавства, які потрібно детально визначить. Це такі як: податковий борг (недоїмка), податкова застава, примусове стягнення, адміністративний арешт активів платника податків, продаж активів, що перебувають у податковій заставі, пеня, штрафні санкції (штраф).

Законодавство визначає також адміністративний та судовий порядок оскарження дій та рішень податкових органів, знання якого потрібно для захисту платників податків та інших суб’єктів оподаткування.

Для вивчення заданої теми слід звернути увагу на такі питання:

1. Податковий контроль: завдання, види, методи.

2. Податкова перевірка, як метод податкового контролю.

3. Види податкових порушень та злочинів.

4. Юридична відповідальність за порушення податкового законодавства.

5. Засоби виконання податкових зобов’язань.

6. Податковий борг (недоїмка).

7. Податкова застава.

8. Примусове стягнення, як засіб виконання податкового зобов’язання.

9. Адміністративний арешт активів платника податків.

10. Продаж активів, що перебувають у податковій заставі.

11. Пеня.

12. Штрафні санкції (штраф).

Теми для рефератів.

1. Примус в оподаткуванні.

2. Причині та умови, що сприяють вчиненню правопорушень та злочинів в системі оподаткування в Україні.

3. Типові злочини в системі оподаткування та засоби їх попередження та виявлення.

4. Правові засоби удосконалення контролю в сфері оподаткування.

5. Фінансово відповідальність за податкові порушення та злочині.