7.3. Анализ использования фонда заработной платы

После анализа производительности труда и трудоемкости продукции необходимо перейти к исследованию использования фонда заработной платы.

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения его фактической величины от установленного производственной программой (табл. 2.2.14).

Таблица 2.2.14

Анализ использования фонда заработной платы

	Сумма заработной платы, тыс. руб.
Показатели	По производ-	Фактически	Отклонение
	ственной
	программе		+/-
1. Переменная часть оплаты труда рабочих,
всего	17929	28562	+10633
в т.ч.:
- по сдельным расценкам;	15777	25130	+9353
- премии по результатам деятельности	2152	3432	+1280
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих,
всего	5313	10723	+5410

вт.ч.:

-повременная оплата в соответствии с та-

рифными ставками;		3815	8011	+4196
	- доплаты, в т.ч.:	1498	2712	+1214
	•за сверхурочное время;	329	648	+319
	•за стаж работы;	725	1235	+510
	•за простоипо вине организации	444	829	+385
3.	Итого оплата рабочих без отпускных	23242	39285	+16043
4.	Оплата отпусков рабочих, всего	2172	3429	+1257
в т.ч.:
	- относящаяся к переменной части;	1747	2571	+824
	- относящаяся к постоянной части	425	858	+433
5.	Оплата труда служащих	3574	4272	+698
6.	Общий фонд заработной платы, всего	28988	46986	+17998
в т.ч.:
	- переменная часть;	19676	31133	+11457
	- постоянная часть	9312	15853	+6541
7.	Удельный вес в общем фонде заработной
платы (%), всего		100,0	100,0	–
в т.ч.:
	- переменной части;	67,88	66,26	-1,62
	- постоянной части	32,12	33,74	+1,62

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с фондом заработной платы, предусмотренным производственной программой, в целом по организации, отдельным производственным подразделениям и категориям работников.

ФЗП А = ФЗПФ −ФЗППП = 46986 − 28988 = +17998 тыс.руб.

58

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и фондом заработной платы, предусмотренным производственной программой, скорректированным на коэффициент выполнения производственной программы по производству продукции (в натуральном измерении).

Выполнение производственной программы по производству продукции со-

	ставляет 151,72%	400706			, при этом корректируется только переменная
				×100%
			264117

часть фонда заработной платы, поскольку она изменяется пропорционально объему производства.

ФЗПО =ФЗПФ −(ФЗПпер.ПП ×КВПП +ФЗПпос.ПП )= 46986 −(19676×1,5172 +9312)= 7821,0 тыс.руб.

Относительное отклонение по фонду заработной платы рассчитывается также с использованием поправочного коэффициента, который отражает удельный вес переменной части заработной платы в общем его фонде и показывает, на какую долю процента необходимо увеличить фонд заработной платы, предусмотренный производственной программой за каждый процент перевыполнения производственной программы по выпуску продукции.

ФЗП ПП ×(100 % +		ТП % × Кпп)
ФЗП О = ФЗПФ −
	100

		28988 ×(100 % + (51,72 ×0,6788 )		= 7821тыс. руб.
	= 46986 −
		100

Таким образом, в данной организации имеется как абсолютный перерасход в объеме 17998 тыс. руб., так и относительный – в размере 8313 тыс. руб.

Следующим этапом анализа является определение факторов, влияющих на переменную и постоянную часть фонда заработной платы рабочих и фонда заработной платы служащих.

Переменная часть фонда оплаты труда зависит от следующих факторов

(рис 2.2.2).

Переменная часть фонда оплаты труда

Объем производства			Структура			Оплата труда за
продукции			производства			единицу продукции
			Удельная трудоемкость			Уровень оплаты труда
			продукции			за 1 чел.-час.

Рис. 2.2.2. Факторная система переменного фонда оплаты труда

59

На постоянную часть фонда оплаты труда влияют следующие факторы

(рис. 2.2.3).

Постоянная (повременная) часть фонда оплаты труда

Среднесписочная численность рабочих Среднегодовая заработная плата одного рабочего

Среднее количество отработанных дней Среднедневная заработная плата одного рабочего одним рабочим за год

Средняя продолжительность смены		Среднечасовая заработная плата одного рабочего

Рис. 2.2.3. Детерминированная факторная модель повременной части фонда оплаты труда

Фонд заработной платы служащих изменяется за счет численности управленческого персонала и среднегодового уровня заработной платы.

В процессе анализа также устанавливается соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Изменение среднего уровня заработной платы за определенный период характеризуется индексом, определяемым отношением средней заработной платы за отчетный период к средней заработной плате в базисном периоде или производственной программой.

46986

IЗП = ЗПФ = 2076 = 22,633=1,062, ЗППП 28988 21,315

				1360
	I	ГВ	=	ГВФ	=	109,8		=1,067.
				ГВ		102,9
				ПП

Таким образом, темпы роста производительности труда опережают темпы роста заработной платы и коэффициент опережения таков:

	К опер	=	I гв	=	1,067	= 1,0047
			I зп		1,062

Экономия (–) или перерасход (+) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и оплаты рассчитывается следующим образом:

±Э =ФЗП ×	IЗП −I ГВ	= 46986 ×	1,062−1,067	= −221,22 тыс.руб.
Ф	IЗП	1,062

Т.е. в организации наблюдается экономия фонда заработной платы в размере 221,22 тыс. рублей.

60

Тема 8. Анализ использования основных производственных фондов

иматериальных ресурсов

8.1.Анализ движения и технического состояния основных производственных фондов

Выполнение заданий производственной программы во многом обусловлено обеспеченностью организации основными фондами в нужном количестве и ассортименте.

Задачами анализа использования основных производственных фондов являются:

1)определение обеспеченности организации и ее структурных подразделений основными фондами;

2)установление уровня использования основных фондов по общим и частным показателям, а также причины их изменения;

3)расчет влияния использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели;

4)изучения степени использования производственной мощности организации и оборудования;

5)выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Анализ начинается с исследования динамики объема и структуры основных фондов. Фонды организации можно классифицировать следующим образом

(рис. 2.2.4):

ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ

По экономическому назначению

По воздействию на предметы труда

По натуральновещественным признакам

производственные

непроизводственные

активные

пассивные

здания

сооружения

передаточные устройства

машины и оборудования

транспортные средства

инструмент

производственный инвентарь и принадлежности

хозяйственный инвентарь

рабочий и продуктивный скот

многолетние насаждения

прочие основные фонды

Рис. 2.2.4. Классификация основных фондов

61

Производственные основные фонды представляют собой средства труда, участвующие в производственных циклах и по частям переносящие свою стоимость на продукты, созданные с их помощью.

Непроизводственные основные фонды – это материальные блага длитель-

ного пользования, которые по мере выбытия возмещаются за счет различных источников дохода.

Активные основные фонды представляют собой совокупность основных производственных фондов, которые непосредственно воздействуют на предметы труда.

Пассивные основные фонды – это часть основных фондов, посредством которыхобеспечиваются условиядлянормальногопроцессапроизводства(табл. 2.2.15).

Таблица 2.2.15

Анализ наличия и движения основных фондов

Показатели			Остаток на		Поступило		Выбыло		Остаток на
			начало года		(введено) за год		за год		конец года
			тыс.	удель-	тыс.	удель-	тыс.	удель-	тыс.	удель-
			руб.	ный	руб.	ный	руб.	ный	руб.	ный
				вес, %		вес, %		вес, %		вес, %
Основные фонды:
- здания			21300	36,66	296	10,44	213	14,68	21383	35,95
- сооружения			2500	4,3	128	4,52	255	17,57	2373	3,99
- машины и обо-
рудование			18238	31,39	1530	53,97	589	40,59	19179	32,24
- транспортные
средства			12833	22,09	649	22,89	181	12,47	13301	22,36
- производствен-
ный и	хозяйствен-
ный инвентарь			1729	2,98	152	5,36	96	6,62	1785	3,0
- другие		виды
основных фондов			1500	2,58	80	2,82	117	8,06	1463	2,46
Всего	основных
фондов			58100	100,0	2835	100,0	1451	100,0	59484	100,0
в т.ч.:
- производствен-
ных			42800	73,67	2488	87,76	1302	89,73	43986	73,95
из них		активная
часть			34300	59,04	2411	85,04	983	67,75	35728	60,06
- непроизводст-
венных			15300	26,33	347	12,24	149	10,27	15498	26,05

За аналитический период произошли изменения в наличии и структуре основных фондов организации. Стоимость основных фондов увеличилась на 1384 тыс. руб., в том числе активная часть – на 1428 тыс. руб. Удельный вес производственных фондов увеличился на 0,28%, а активная часть – на 1,02%.

Далее изучению подлежит движение и техническое состояние основных производственных фондов, для чего рассчитываются следующие показатели:

62