- •Дипломная работа Совершенствование управлением малым предприятием (на примере ооо «СтройМикс»)
- •Глава 1. Аналитическая характеристика исследуемого предприятия ооо «СтройМикс» 7
- •Глава 2. Варианты решения выявленных в ходе анализа проблем 58
- •Глава 3. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий 80
- •Введение
- •Глава 1. Аналитическая характеристика исследуемого предприятия ооо «СтройМикс»
- •Теоретические аспекты организации системы управления на предприятии
- •Характеристика объекта анализа
- •Подразделения основного производства
- •Подразделения вспомогательного производства
- •Административные подразделения
- •Анализ внешних и внутренних факторов, оказывающих существенное влияние на деятельность исследуемого предприятия
- •1.3.1. Организация и эффективность менеджемента
- •Распределение бизнес-процессов на ооо «СтройМикс»
- •1.3.2. Организационная система
- •1.3.3. Исследование систем управления
- •1.3.4. Управленческие решения
- •1.3.5. Стратегический менеджмент
- •Стратегия ооо «СтройМикс» на 2009-2011 гг.
- •1.3.6. Инновационный менеджмент
- •1.3.7. Производственный менеджмент
- •Взаимодействие вспомогательных подразделений
- •1.3.8. Управление персоналом
- •Анализ производительности труда ооо «Строймикс»
- •1.3.9. Экономика организации
- •Анализ затрат на производство цемента в 2010 г., тыс.Руб.
- •Анализ структуры затрат на производство цемента в 2011 г., %
- •1.3.10. Персональный менеджмент
- •1.3.11. Финансы и кредит
- •Распределение прибыли на ооо «СтройМикс» в 2010 году
- •1.3.12. Антикризисное управление
- •1.3.13. Управление качеством
- •Глава 2. Варианты решения выявленных в ходе анализа проблем
- •2.1. Основные выводы по результатам анализа
- •2.2. Организация системы бизнес единиц
- •Бюджет доходов профит-центра ооо «СтройМикс» на месяц
- •2.3. Внедрение системы контроля качества
- •2.4. Совершенствование системы управления персоналом
- •Сравнительная характеристика систем заработной платы
- •Расчет параметров системы участия работников в прибыли ооо «СтройМикс»
- •Прогноз эффективности введения системы участия работников в прибыли ооо «СтройМикс»
- •Глава 3. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий
- •3.1. Экономическая эффективность от перехода на альтернативный вид топлива
- •Расчет влияния факторов на сумму топливных затрат на 1 тонну цемента
- •Расчет дополнительных затрат на амортизационные отчисления
- •Сводный подсчет резервов снижения себестоимости 1 тонны цемента
- •3.2. Экономическая эффективность внедрения элемента автоматизированной системы управления
- •Порядок расчета экономического эффекта от внедрения асу
- •Заключение
- •Список литературы
2.2. Организация системы бизнес единиц
В качестве одного из вариантов оптимизации системы управления предложена организация на предприятии системы бизнес-единиц.
В первую очередь рассмотрим профит-центр – подразделение, производящее готовую продукцию и зарабатывающее прибыль. Для этого проведем классификацию расходов служб, входящих в профит-центр. От
Для анализа деятельности определим переменные и постоянные расходы подразделений в Таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Переменные и постоянные расходы профит-центра
Наименование затрат |
Вид затрат |
Подразделение «Отдел снабжения» |
|
Заработная плата |
Постоянные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Постоянные |
Услуги (телефон, интернет и пр.) |
Постоянные |
Амортизация |
Постоянные |
Подразделение «Вскрыша» |
|
Общепроизводственные затраты: |
|
Сырье и материалы |
Переменные |
Топливо |
Переменные |
Запасные части |
Переменные |
Заработная плата |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Амортизация |
Постоянные |
Основные затраты: |
|
Услуги автотранспортного цеха |
Переменные |
Услуги подстанции |
Переменные |
Заработная плата основных рабочих |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Электроэнергия |
Переменные |
Подразделение «Добыча известняка» |
|
Общепроизводственные затраты: |
|
Сырье и материалы |
Переменные |
Топливо |
Переменные |
Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации |
Переменные |
Услуги цеха механизмов |
Переменные |
Услуги автотранспортного цеха |
Переменные |
Услуги котельной |
Переменные |
Услуги ремонтно-строительного цеха |
Переменные |
Заработная плата |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Амортизация |
Постоянные |
Вода |
Переменные |
Основные затраты: |
|
Услуги автотранспортного цеха |
Переменные |
Услуги подстанции |
Переменные |
Расходы подразделения «Вскрыша» |
Переменные |
Заработная плата основных рабочих |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Электроэнергия |
Переменные |
Услуги сторонних организаций |
Переменные |
Налог на ВМСБ |
Переменные |
Подразделение «Добыча глины» |
|
Общепроизводственные затраты: |
|
Сырье и материалы |
Переменные |
Запасные части |
Переменные |
Заработная плата |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Амортизация |
Постоянные |
Основные затраты: |
|
Услуги автотранспортного цеха |
Переменные |
Услуги подстанции |
Переменные |
Расходы подразделения «Вскрыша» |
Переменные |
Заработная плата основных рабочих |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Электроэнергия |
Переменные |
Налог на ВМСБ |
Переменные |
Подразделение «Дробление известняка» |
|
Общепроизводственные затраты: |
|
Сырье и материалы |
Переменные |
Топливо |
Переменные |
Запасные части |
Переменные |
Инвентарь |
Переменные |
Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации |
Переменные |
Услуги котельной |
Переменные |
Заработная плата |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Амортизация |
Постоянные |
Вода |
Переменные |
Основные затраты: |
|
Услуги подстанции |
Переменные |
Расходы подразделения «Добыча известняка» |
Переменные |
Заработная плата основных рабочих |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Электроэнергия |
Переменные |
Подразделение «Сушка шлака» |
|
Общепроизводственные затраты: |
|
Сырье и материалы |
Переменные |
Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации |
Переменные |
Услуги автотранспортного цеха |
Переменные |
Услуги ж/д транспорта |
Переменные |
Услуги ремонтно-строительного цеха |
Переменные |
Заработная плата |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Амортизация |
Постоянные |
Услуги сторонних организаций |
Переменные |
Основные затраты: |
|
Граншлак |
Переменные |
Услуги подстанции |
Переменные |
Заработная плата основных рабочих |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Газ |
Переменные |
Электроэнергия |
Переменные |
Подразделение «Сырьевая мука» |
|
Общепроизводственные затраты: |
|
Сырье и материалы |
Переменные |
Топливо |
Переменные |
Запасные части |
Переменные |
Инвентарь |
Переменные |
Услуги цеха ремонта цементного оборудования |
Переменные |
Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации |
Переменные |
Услуги автотранспортного цеха |
Переменные |
Услуги котельной |
Переменные |
Услуги ремонтно-строительного цеха |
Переменные |
Заработная плата |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Амортизация |
Постоянные |
Вода |
Переменные |
Услуги сторонних организаций |
Переменные |
Основные затраты: |
|
Шлам |
Переменные |
Доменный шлак |
Переменные |
Расходы подразделения «Добыча глины» |
Переменные |
Расходы подразделения «Дробление известняка» |
Переменные |
Расходы подразделения «Сушка шлака» |
Переменные |
Услуги автотранспортного цеха |
Переменные |
Услуги подстанции |
Переменные |
Услуги компрессора |
Переменные |
Заработная плата основных рабочих |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Газ |
Переменные |
Электроэнергия |
Переменные |
Подразделение «Обжиг клинкера» |
|
Общепроизводственные затраты: |
|
Запасные части |
Переменные |
Инвентарь |
Переменные |
Услуги цеха ремонта цементного оборудования |
Переменные |
Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации |
Переменные |
Услуги автотранспортного цеха |
Переменные |
Услуги котельной |
Переменные |
Услуги насосной |
Переменные |
Услуги ремонтно-строительного цеха |
Переменные |
Услуги водозабора |
Переменные |
Заработная плата |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Резерв |
Переменные |
Амортизация |
Постоянные |
Вода |
Переменные |
Основные затраты: |
|
Услуги подстанции |
Переменные |
Услуги компрессора |
Переменные |
Заработная плата основных рабочих |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Газ |
Переменные |
Электроэнергия |
Переменные |
Расходы подразделения «Сырьевая мука» |
Переменные |
Подразделение «Помол цемента» |
|
Общепроизводственные затраты: |
|
Сырье и материалы |
Переменные |
Топливо |
Переменные |
Запасные части |
Переменные |
Инвентарь |
Переменные |
Услуги цеха ремонта цементного оборудования |
Переменные |
Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации |
Переменные |
Услуги цеха механизмов |
Переменные |
Услуги автотранспортного цеха |
Переменные |
Услуги котельной |
Переменные |
Услуги ремонтно-строительного цеха |
Переменные |
Заработная плата |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Резерв |
Переменные |
Амортизация |
Постоянные |
Вода |
Переменные |
Услуги сторонних организаций |
Переменные |
Основные затраты: |
|
Основные сырье и материалы |
Переменные |
Расходы подразделения «Обжиг клинкера» |
Переменные |
Расходы подразделения «Сушка шлака» |
Переменные |
Услуги автотранспортного цеха |
Переменные |
Услуги подстанции |
Переменные |
Услуги компрессора |
Переменные |
Заработная плата основных рабочих |
Переменные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Переменные |
Резерв |
Переменные |
Газ |
Переменные |
Электроэнергия |
Переменные |
Подразделение «Отдел сбыта» |
|
Заработная плата |
Постоянные |
ЕСН (отчисления от заработной платы) |
Постоянные |
Услуги (телефон, интернет и пр.) |
Постоянные |
Амортизация |
Постоянные |
Подача вагонов по готовую продукцию |
Переменные |
Данные рассмотренной таблицы показывают, что практически все затраты подразделений являются переменными, за исключением статьи «Амортизация» и затрат подразделения «Отдел снабжения» и «Отдел сбыта».
Отметим также, что все перечисленные в таблице затраты находятся в сфере ответственности руководителя каждого подразделения, за исключением статьи «Амортизация» и затрат, которые передаются с предыдущего процесса производства (передела). Отразим такие расходы в Таблице 2.2.
Таблица 2.2.
Расходы, находящиеся вне сферы ответственности менеджеров подразделений
Наименование подразделения |
Статья затрат |
Подразделение «Вскрыша» |
Амортизация |
Подразделение «Добыча известняка» |
Амортизация |
Расходы подразделения «Вскрыша» | |
Подразделение «Добыча глины» |
Амортизация |
Расходы подразделения «Вскрыша» | |
Подразделение «Дробление известняка» |
Амортизация |
Расходы подразделения «Добыча известняка» | |
Подразделение «Сушка шлака» |
Амортизация |
Подразделение «Сырьевая мука» |
Амортизация |
Расходы подразделения «Добыча глины» | |
Расходы подразделения «Дробление известняка» | |
Расходы подразделения «Сушка шлака» | |
Подразделение «Обжиг клинкера» |
Амортизация |
Расходы подразделения «Сырьевая мука» | |
Подразделение «Помол цемента» |
Амортизация |
Расходы подразделения «Обжиг клинкера» | |
Расходы подразделения «Сушка шлака» |
В современных рыночных условиях для предприятия важнейшим показателем деятельности является прибыль. Это главный показатель деятельности предприятия и основной источник финансирования всей организации.
Одним из показателей, за счет которого формируется прибыль, является «доход». Существуют различные классификации дохода по определенным признакам. Определим в них место доходов рассматриваемого профит-центра.
Нужно отметить, что до 99,9 процентов доходов ООО «СтройМикс» получает от реализации готовой продукции, что справедливо для современного экономического субъекта. Следовательно, по признаку «отрасль деятельности», доход профит-центра является доходом от производственной деятельности; по виду деятельности доход может поступать от основной, инвестиционной и финансовой деятельности – в нашем случае – это доход от основной деятельности.
Для эффективной системы оценки результатов деятельности подразделений, входящих в состав профит-центра, а также конкретных работников в ООО «СтройМикс», предложено использовать систему управленческого учета «стандарт-кост».
Это означает, что для каждого подразделения, входящего в состав профит-центра для переменных и контролируемых руководителями подразделений затрат разрабатывается система нормативов или нормативных издержек. «Нормативные издержки – затраты, которые устанавливаются заранее. Они являются целевыми и соответствуют расходам при эффективном производстве». Нормативные затраты рассчитываются тщательным образом, как правило, на единицу готовой продукции.
В таблицу 2.3 сведены все возможные показатели затрат для подразделений профит-центра. Отсутствие норматива означает фактическое отсутствие данного вида затрат в процессе производства конкретного подразделения, что было подтверждено анализом затрат ООО «СтройМикс» за два предшествовавших исследованию года.
Таблица 2.3.
Нормативные затраты для профит-центра ООО «Строймикс», руб.\т
Наименование статьи затрат |
Подразделение | |||||||
Вскрыша |
Добыча известняка |
Добыча глины |
Дробление известняка |
Сушка шлака |
Сырьевая мука |
Обжиг клинкера |
Помол цемента | |
Общепроизводственные затраты | ||||||||
Сырье и материалы |
0,04149 |
0,00952 |
1,03220 |
0,05969 |
7,59932 |
1,88906 |
|
1,52361 |
Топливо |
1,16665 |
0,07138 |
|
0,00251 |
|
0,01987 |
|
0,02279 |
Запасные части |
0,00730 |
|
0,57924 |
2,72018 |
|
5,94689 |
11,71934 |
2,21417 |
Инвентарь |
|
|
|
0,01446 |
|
0,04984 |
0,09671 |
0,04981 |
Услуги цеха ремонта цементного оборудования |
|
|
|
|
|
5,26741 |
7,54236 |
2,70882 |
Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации |
|
0,60350 |
|
0,27465 |
0,72282 |
2,21946 |
2,70249 |
1,42412 |
Услуги цеха механизмов |
|
1,12069 |
|
|
|
|
|
0,56128 |
Услуги цеха ж/д транспорта |
|
|
|
|
1,87108 |
|
|
|
Услуги цеха автотранспорта |
|
0,03930 |
|
|
0,53852 |
0,39974 |
0,00948 |
0,27298 |
Услуги котельной |
|
0,66457 |
|
0,70573 |
|
0,62622 |
0,84190 |
0,84425 |
Услуги насосной |
|
|
|
|
|
|
1,05123 |
|
Услуги ремонтно-строительного цеха |
|
0,25559 |
|
|
|
0,93503 |
0,42537 |
0,82265 |
Услуги водозабора |
|
|
|
|
|
|
2,49767 |
|
Заработная плата |
0,34843 |
0,21973 |
0,54794 |
0,26676 |
1,81646 |
0,87521 |
1,36446 |
0,59693 |
ЕСН |
0,12405 |
0,08020 |
0,19999 |
0,09735 |
0,66299 |
0,31945 |
0,49802 |
0,21788 |
Резерв на ремонт |
|
|
|
|
|
|
12,90618 |
4,06755 |
Вода |
|
0,05251 |
|
0,05577 |
|
0,10094 |
0,45872 |
0,12151 |
Услуги сторонних организаций |
|
|
|
|
0,85620 |
2,49031 |
|
0,75807 |
Основные производственные затраты | ||||||||
Сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
|
13,05265 |
Граншлак |
|
|
|
|
87,95650 |
|
|
|
Шлам |
|
|
|
|
|
0,02297 |
|
|
Доменный шлак |
|
|
|
|
|
5,86610 |
|
|
Услуги компрессора |
|
|
|
|
|
7,89892 |
2,44259 |
6,32423 |
Услуги цеха автотранспорта |
5,93998 |
4,16758 |
4,46991 |
|
|
|
|
|
Услуги подстанции |
0,02384 |
0,01211 |
0,01707 |
0,03224 |
0,07189 |
0,47622 |
0,67382 |
0,76199 |
Резерв |
|
|
7,04397 |
|
|
|
|
4,43366 |
Заработная плата |
0,97906 |
0,69300 |
2,57455 |
1,04615 |
2,01580 |
3,02946 |
5,02129 |
1,69842 |
ЕСН |
0,35735 |
0,25295 |
0,93974 |
0,38186 |
0,73577 |
1,12108 |
1,83278 |
0,61987 |
Газ |
|
|
|
|
4,30983 |
3,21172 |
66,15878 |
|
Электроэнергия |
0,96633 |
0,49098 |
0,69160 |
0,89213 |
2,93127 |
19,40671 |
27,31205 |
30,88265 |
Услуги сторонних организаций |
|
6,48892 |
|
|
|
|
|
|
Налог на ВМСБ |
|
1,54237 |
1,58752 |
|
|
|
|
|
Важно подчеркнуть, что в таблице отражены нормативные издержки. Это издержки на одну единицу произведенной продукции. Для того, чтобы получить информацию о затратах всего центра затрат, необходимо составить бюджет – документ, который оценивает затраты на весь объем деятельности В этом случае мы говорим о сметных издержках.
Бюджет – это один из важнейших элементов системы контроля над затратами, с помощью которого осуществляется оценка результатов деятельности конкретного подразделения. Кроме того, менеджеры подразделений сами используют бюджеты для управления – они сравнивают фактические затраты с плановыми, принимают на основе полученных данных управленческие решения.
Представим структуру продаж готовой продукции. Расчеты основаны на анализе продаж цемента за 2 предшествующих исследованию года и отражены в таблице 2.4.
Таблица 2.4.
Структура продаж цемента ООО «СтройМикс»
№ п/п |
Наименование марки цемента |
Доля в общем объеме продаж |
1 |
Цемент ЩПЦ 400 |
66,83% |
2 |
Цемент ШПЦ 400 Д20 |
15,56% |
3 |
Цемент ПЦ 500 Д0 |
11,09% |
4 |
Цемент ШПЦ 400 Д0 |
4,57% |
5 |
Цемент ШПЦ 400 С |
1,96% |
Из данных таблицы 2.4 видно, что две трети объема (66,83%) продаж составляют продажи цемента марки ШПЦ 400.
Для формирования бюджета доходов отдела сбыта приведем также и цены реализации на указанные марки цемента. Важным моментом является то, что в сфере ответственности менеджеров отдела сбыта находится как количество реализуемого цемента, так и цены по котором осуществляются продажи.
Бюджет доходов профит-центра ООО «СтройМикс» представлен в Таблице 2.7
Таблица 2.5.