47. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Для учета расчетов предприятие с персоналом использует акт.-пас. счет 73. На данном субсчете отражаются займы которые выдаются работникам . в данном случае кредиты выдаются на основании заявления работника и под обязательство организации. Организация самостоятельно осуществляет расчет с банком перечисляет платежи и %. Хозяйственные операции: 1. Зачислен краткосрочный кредит на р.сч. предприятия (д51к66) 2. Сумма кредита внесена в кассу предприятия ( д50к51)3. Выдача кредита работнику предприятия (д73/1 к50,51) 4. Удержание из з.пл. % и сумму кредита (д70к73/1) 5. Работник вносит в кассу предприятия сумму и % кредита( д50к 73/1) 6. Предприятие перечисляет в банк суммы % и платежи по кредитам (д66к51) . Суб. счет 2 ( расчеты по возмещению материального ущерба). В случае выявления при инвентарной недостаточности и отнесения этой недостаточности на материально-ответственное лицо применяется суб. счет 2 счета 73. Сумма лиц которые относятся на материально ответственное лицо отражается по рыночной системе недостаточного имущества на момент обнаружения недостаточности. Хозяйственные операции: 1. Обнаружена недостаточность ТМЦ при проведении инвентаризации (д94к10,07,41) 2. Недостаточно отнесено на материально ответственное лицо по балансовой стоимости ( д73/2к94) 3.разница между рыночной стоимостью и балансовой стоимостью недостаточно имущества (д73/2к98) 4. Материально ответственное лицо вносит в кассу сумму недостатка( д50к73/2) 5. Удержание у материально ответственного лица суммы недостатка из суммы з.пл. ( д70к73/2) 6. Отражение дохода организации полученного в виде разницы между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества (д98к92) . аналитический учет на счету 73 ведется в разрезе каждого работника организации. При полной журнально-ордерной форме будут отражены в журнале-ордере №8.

45. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. (учет счетов по претензиям)

В хоз. деятельности предприятия претензии могут возникать при проверке счетов выставленными поставщиками покупателям в случае обнаружения в них арифметических ошибок либо несоответствие цен:

• Поставщикам материалов за ненадлежащее качество поставленных товаров либо недостачу количества поставленного материала;

• Транспортным организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли; за брак и простой , а по внешним причинам по вине поставщиков;

• Ошибочно вписанные суммы в р.сч. предприятию обслуживающим его банком.

Для отражения претензий предназначен счет 76/3 расчеты по претензиям . счет активно-пассивный . по дебиту – дебиторская задолженность, по кредиту – отражение кредиторской задолженность. Хозяйственные операции: 1. Предъявлена претензия поставщикам за арифметические ошибки, несоответствие цен, недостающее количество поставленных материалов и ценностей ( д76/3к07,08,10,41) 2. Отражаются суммы потерь и затрат от простоев по внешним причинам(д76/3к20) 3. Отражается сумма претензий за брак возникший по вине поставщика, транспортной функцией(д76/3к28) 4. Ошибочно списана сумма с р.сч. предприятия учредителям банка( д76/3к51) 5. Поставлено недостающее количество нематериальных ценностей в счет возмещенных претензий (д07,08,10,41к76/3) 6. Поступили суммы по претензиям, которые были выставлены поставщиками, банку (д51к76/3) 7. Отражены суммы недостатка и потерь раннее предъявленные поставщикам, но которым судом отказано взысканием (д94к 76/3). При полной журнально-ордерной форме операции по счету 76/3 ведутся в журнале-ордере по счету 76/3 ведется по каждому дебитору в отдельности.

№ 48. Объекты имущества относящихся к ОС и их оценка.

ОС представляет собой имущество предприятия, имеющее материально-овеществленную форму и :

 предназн. для использования в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг

 используемое больше 12 месяцев

 способное приносить будущие экономические выгоды

 непредполагаемое на момент приобретения последующей перепродажи.

В состав ОС входят здания, сооружения, оборудование, транспортные ср-ва и т. д.

Единицей учета ОС явл. инвентарный объект, выполняющий самостоятельно свои функции. В текущем бух. учете ОС учитываются по первоначальной стоимости, кот. включает в себя:

 покупную цену объекта

 услуги сторонних организаций, связ-х с транспортировкой, погрузкой, разгрузкой

 тамож-е платежи

 % по кредитам

 страховые платежи

Восстановит-я стоимость ОС представ-т собой стоимость после переоценки. Остаточная стоим-ть – разница между первонач. стоимостью и суммой начислен-й амортизации.

№ 49. Учет поступления ОС.

ОС предприятия выступают:

 в рез-те строительства хоз-м или подрядным способом

 в рез-те преобретения з/п у других юр. лиц

 внесение в качестве вклада в уставный фонд учредителями

 безвозмездно переданные от юр. или физ. лиц

Для учета ОС предназн счет № 01. Счет – активный. По дебету – поступают ОС, по кредиту – списываются.

Формирование первонач-й стоимости ОС осущ-ся на счете 08(активный). По дебету – собираются затраты, по кредиту – списываются.

Если ОС после покупки можно сразу применять к эксплуатации, то счет 08 – не применяется, а используется – 01.

Строительство ОС хоз-м способом:

Хоз. операции:

1. Отпущены мат-лы для стро-ва ОС (Д- 08, К – 10)

2. Оказаны услуги вспомогательного про-ва и обслуж-го про-ва при строит-ве ОС (Д – 08, К – 23, 29)

3. Начислена з/п рабочим, осущ-м стро-во (Д-08, К-70) и отчисления (в ФСЗН по ставке 34%) (Д-08, К-69)

4. Оказаны услуги сторонних организаций при строит-ве (Д – 08,К – 60,76)

5. Принят в эксплуат-ю объект ОС (списыв-ся затраты, собранные по Д-08) (Д – 01, К - 08)

Строительство ОС подрядным способом:

1. принят к оплате счет строительной организ-и за выполн-е строительно-монтажных работ по объекту ОС (Д-08, К- 60)

2. Отражается сумма НДС по выполненным работам (Д-18,К-60)

3. Произведена оплата подрядчику за выполненные СМР (Д-60,К-51)

4. Принят в эксплуат-ю объект ОС (Д-01, К-08)

Приобретение з/п у других организаций:

1. Поступил объект ОС на предпр-е (Д-08,К-60)

2. Отражается сумма НДС по поступившему ОС (Д-18, К-60)

3. Произведен расчет с поставщиками (Д-60,К- 51)

4. Оказаны транспортные услуги по доставке ОС (Д-08,К-76)

5. Начислена з/п рабочим за установку и наладку оборудования (Д-08, К- 69, 70, 76)

6. Объект ОС принят в эксплуат-ю (Д-01, К-08)

Внесения в кач-ве вкладов в уставный фонд:

1. Объявлена сумма уставного фонда при регистрации предприятия (Д-75, К-80)

2. Учредители вносят объекты ОС в качестве вклада в уставный фонд (Д-01,К-75)

Безвозмездное внесение средств от юр. и физ. лиц:

1. Безвозмездно поступил объект ОС на предприятие (Д-01, К-98)

2. Отражаются внереализационные доходы за счет безвозмездного поступления ОС ,(Д-98, К-92)

№ 50 Учет амортизации ОС. Способы начисления амортизации.

Амортизация – экономический показатель степени восстановления затраченного капитала в ОС и нематериальные активы (НА).

Сумма амортизации включ-ся в себестоимость продукции и возвращается на предприятие в виде выручки.

Амортизация может начисляться линейным и нелинейным методом.

Линейный метод предст-т собой равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования ОС.

Нелинейный метод включает в себя след-е способы:

1) Суммы чисел лет:

2) Метод уменьшаемого остатка: при использовании этого метода применяются повышающие коэффициенты.

3) Производственный способ: применяется исходя из амортизируемой стоимости объекта и натур-х показателей продукции, выпущенной в текущем периоде.

Хоз-я операция:

Начислена амортизация по ОС, используемого на предприятии (Д-20, 23, 25, 26, 29; К - 02)

№ 51. Учет списания, реализации и прочего выбытия ОС.

Выбытие ОС может происходить в следствие физ. и морального износа, в рез-те реализации, безвозмездной передачи другим юр. и физ. лицам, передачи в уставный фонд, другой организации, ликвидации в следствии стихийных бедствий и т. д.

Если ОС подлежит списанию, то образуется комиссия, которая определяет нецелесообразность дальнейшего ремонта и эксплуатации ОС.

Заключение комиссии отражается в акте. Акт утверждается руководителем организации, и на основании акта бухгалтерия списывает объект ОС с баланса организации.

Выбытие ОС отражается на счете 91. Данный счет в конце месяца обязательно закрывается, сальдо на конец месяца не имеет и в балансе не отражается.

Структура счета 91:

По дебету:

Затраты:

- остаточная стоимость,

- НДС,

- затраты по реализации и списании

________

Прибыль

По кредиту:

Выручка:

- детали, узлы, металлолом от разборки ОС

_______

Убытки

По счету 91 определяется «оборот по кредиту – оборот по дебету». Если итог положительный, то это прибыль и отражается Д-90, К-99. Если отрицательный – то это убыток и списывается Д-99, К- 90.

Хоз-е операции:

1. Списывается сумма начисленной амортизации (Д-02, К- 01)

2. Списывается сумма остаточной стоимости ОС (Д-91, К-01)

3. Произведены затраты при выбытии ОС:

- начислена з/п и отчисления рабочим, занятым разборкой, погрузкой-разгрузкой (Д-91, К- 70,69,76)

- оказаны услуги сторонних организаций по транспортировке (Д- 91, К-76)

4. Начислен НДС при реализации ОС (Д-91, К-68)

5. Получен металлолом, детали, конструкции, узлы при разборке ОС (Д-10, К-91)

6. Поступила выручка за реализованные ОС (Д-50,51, К- 91)

7. Списывается финансовый результат:

- прибыль (Д-91, К-99)

- убыток (Д-99, К-91).