3. Податок на додану вартість та методика його розрахунку.
ПДВ – цей податок носить фіскальний характер і обраховується на кожній стадії пересування товарів. Об’єктом оподаткування виступають:
1. Операції по оплаті вартості послуг по договорах оперативної оренди (лізинг).
2. Операції по передачі права власності на об’єкт застави (з продажу товарів, робіт, послуг на території України, операції з ввозу товарів в Україну, операції з вивозу товарів, робіт, послуг за межі України).
Базова ставка ПДВ = 20 %.
Податкове зобов’язання - це загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному періоді. Податковий кредит – це сума, на яку платник податку має право зменшувати податкове зобов’язання. Для визначення суми для внесення до бюджету суб’єкт оподаткування заповнює податкову декларацію з ПДВ.
Не є об’єктом оподаткування ПДВ:
1. Операції з випуску, продажу цінних паперів державними органами влади та НБУ.
2. Операції з передачі майна орендодавцем орендарю.
3. Надання послуг зі страхування та перестрахування.
4. Операції по обігу валютних цінностей. Операції по інкасації та розрахунково–касовому обслуговуванню.
5. Оплата вартості державних платних послуг.
6. Виплата зарплат, пенсій, стипендій.
7. Передача основних засобів у вигляді внесків до Статутного фонду.
ПДВ
=
Існує “0” ставка ПДВ.
4. Акцизний збір та методика його розрахунку.
Ц = С +П + А + ПДВ
Акцизний збір - непрямий податок на споживачів (одержувачів) окремих товарів, визначених законом як підакцизні, що стягуються з них (споживачів) під час здійснення оборотів з продажу таких товарів на митну територію України.
Платниками акцизного збору є:
1. Суб’єкти підприємницької діяльності, а також їх філії та відділення – виробники підакцизних товарів на митній території України.
2. Нерезиденти, які здійснюють виготовлення підакцизних товарів на митній території України.
3. Будь – які суб’єкти підприємницької діяльності, які імпортують на митну територію України підакцизні товари.
4. Фізичні особи - резиденти та нерезиденти, які ввозять або пересилають підакцизні речі та предмети на митну територію України.
5. Юридичні чи фізичні особи, які купують або одержують підакцизні товари у податкових агентів.
Акцизний збір нараховується лише один раз і платниками його виступають або виробники підакцизних товарів, або суб’єкти, що імпортують підакцизні товари.
Нарахування акцизного збору для вітчизняних товарів здійснюється:
1. Для товарів за регульованими цінами.
∑А = ЦА * А %
ЦА
=
* 100 %
2. Для товарів за вільними цінами.
∑А = (С+П) * А%
Приклад. 1 – й 2 – й
|
С = 600 |
ЦА =1500 |
∑А = (600 + 150) * 0,5 = 375 |
|
Р = 25 % |
|
|
|
А = 50 % |
∑А = 1500 * 0,5 = 750 |
ЦА = 750 + 375 = 1125 |
Для імпортованих товарів об’єктом оподаткування є митна вартість завезених товарів з урахуванням митних зборів і мита.
∑А = (В + З + М) * А %
Ставки акцизного збору встановлюються:
1. Тверді ставки.
2. У відсотках.
3. В євро.