2.3 Факторный анализ эффективности производства молока в оао «Видомлянское»

Анализ производства молока целесообразно начать с изучения динамики его производства с оценкой произошедших изменений. Так, в таблице 2.11 предоставлены данные о валовом производстве молока в ОАО «Видомлянское» в ценах 2007 года, а также о его валовом сборе за последние три года.

Таблица 2.11.- Динамика валового производства молока в ОАО "Видомлянское"

Год динамики	Валовое производство молока
	в ценах 2007 г., млн. руб.	тонн	Темпы роста, %
			Базисные	Цепные
2005	2418,23	5695,8	100,00	-
2006	2637,56	6212,4	109,1	109,1
2007	2659,17	6263,3	110,0	100,8
ВСЕГО:	7714,96	18171,5	-	-

Примечание – Источники: формы № 13-АПК годового отчета ОАО «Видомлянское» за 2005, 2006 и 2007 гг. (ПРИЛОЖЕНИЯ АЕ, АЖ, АИ).

На основании этих данных можно проследить, что объём валового производства молока в ОАО «Видомлянское» ежегодно увеличивается. В 2007 году его произведено 6263,3 тонны, что на 9,96% больше, чем в 2005 году.

Валовое производство молока зависит от изменения численности поголовья скота и уровня его продуктивности. Они оказывают непосредственное влияние на объем производства и находятся с ним в функциональной зависимости. В какой степени каждый из двух факторов (поголовье и продуктивность животных), повлиял на увеличение объёма производимого молока в ОАО «Видомлянское» отражено в таблице 2.12.

Полученные данные показывают, что на анализируемом предприятии рост производства молока произошел за счет как интенсивного фактора (повышения продуктивности коров), так и за счет экстенсивного (рост поголовья), что следует оценить положительно.

Так в 2007 году по сравнению с уровнем 2005 года в результате увеличения поголовья коров на 8 голов (1025-1017) валовая продукция молока увеличилась на 46 т, а при увеличении продуктивности животных на 0,51 т (6,111 – 5,601) валовой надой молока увеличился на 522 т. В результате этого ОАО «Видомлянское» дополнительно получило 568 т молока.

Таблица 2.12 – Влияние численности поголовья коров и их продуктивности на объем производства молока в ОАО «Видомлянское»

Среднегодовое поголовье коров, гол.	2005 г.		1017
	2007 г.		1025
Среднегодовой надой молока на корову, т	2005 г.		5,601
	2007 г.		6,111
Объем производства молока, т	2005 г.		5695
	при поголовье 2007 г. и продуктивности 2005 г.		1025 х 5,601 = 5741
	2007 г.		6263
Изменение объема производства молока, т	Общее		6263 – 5695 = 568
	в том числе за счет	поголовья	5741 – 5695 = 46
		продуктивности	6263 – 5741 = 522

Примечание – Источники: формы № 13-АПК годового отчета ОАО «Видомлянское» за 2005, 2006 и 2007 гг. (ПРИЛОЖЕНИЯ АЕ, АЖ, АИ).

Важнейшим условием увеличения производства продукции молочного скотоводства является рост удельного веса молочнопродуктивных коров в стаде. Посредством сравнения фактического уровня названного показателя с расчетным, который сложился бы при всех фактических условиях, но при базовой структуре стада дана экономическая оценка произошедших в ОАО «Видомлянское» изменений в структуре стада (таблица 2.13), рассчитана целесообразность этих изменения с точки зрения увеличения объема производства молока

Таблица 2.13 - Расчет влияния структуры стада крупного рогатого скота на выход молока в ОАО «Видомлянское»

Группа животных		Крупный рогатый скот	из него молочнопродуктивные коровы
1	2	3	4
Среднегодовое поголовье, гол.	2005 г.	3605	1017
	2007 г.	3784	1025
Структура стада, %	2005 г.	100	1017 : 3605 х 100 = 28,2
	2007 г.	100	1025 :3784 х 100 = 27,1
Поголовье 2007 г., пересчитанное на структуру стада 2005 г.		-	1025 : 27,1 х 28,2 = 1066,6

Продолжение таблицы 2.13
1		2	3	4
Надой молока на 1 корову в 2007 г., т			-	6,111
Выход молока от фактического поголовья 2007 г., т	при структуре стада 2005 г.		-	6,111 х 1066,6 = 6518
	при структуре стада 2007 г.		-	6263,3
Изменение объема производства молока за счет изменения структуры стада, т			-	6263,3 – 6518 = -2547

Примечание – Источники: формы № 24 статистической отчетности ОАО «Видомлянское» за 2005, 2006 и 2007 гг. (ПРИЛОЖЕНИЯ АК, АЛ, АМ), таблица 2.12.

Произведённые в таблице 2.13 расчёты свидетельствуют о том, что из-за сокращения в 2007 году по сравнению с 2005 годом доли коров как наиболее продуктивной группы животных с 28,2% до 27,1% ОАО «Видомлянское» недополучило 2547 т молока.

Таблица 2.14 - Анализ выполнения прогнозных данных по производству молока в разрезе молочно-товарных ферм в ОАО «Видомлянское»

Показатель		Объем производства молока, ц
		2005 г.	2006 г.	2007 г.
В целом по хозяйству	План	48000	57500	62500
	Факт	56958	62124	62633
	Выполнение плана, %	118,7	108,0	100,2
МТФ «Видомля»	План	9500	10200	10500
	Факт	10653	11168	10517
	Выполнение плана, %	112,1	109,5	100,2
МТФ «Грушевка»	План	9500	11000	11600
	Факт	10916	11791	11878
	Выполнение плана, %	114,9	107,2	102,4
МТФ «Лашевичи»	План	13500	17600	17000
	Факт	16406	18790	16990
	Выполнение плана, %	121,5	106,8	99,9
МТФ «Баранки»	План	15500	18700	23400
	Факт	18984	20376	23248
	Выполнение плана, %	122,5	109,0	99,4

Примечание – Источники: данные производственных заданий и производственных отчетов молочно-товарных ферм ОАО «Видомлянское»

Большое значение для оценки деятельности хозяйства имеет анализ выполнения прогнозных показателей по объему производства молока как по хозяйству в целом, так и по отдельным молочно-товарным фермам.

Из данных таблицы 2.14 можно сделать вывод, что в 2005-2007 годы в ОАО «Видомлянское» план производства молока выполняется и даже перевыполняется (в 2005 – на 18,7%, в 2006 – на 8%, в 2007 – на 0,2%). В разрезе молочно-товарных ферм наблюдается перевыполнение прогнозных данных, передовыми в этом смысле являются МТФ «Видомля» (от 12,1 до 0,2%) и МТФ «Грушевка» (от 14,9 до 2,4%). Но в 2007 году наблюдается недовыполнение плана производства молока на МТФ «Лашевичи» и МТФ «Баранки» соответственно на 0,1 и 0,6%. В итоге по хозяйству за три года отмечается уменьшение процента выполнения плана производства молока.

Таблица 2.15 – Выполнение плана по обеспеченности коров кормами в ОАО «Видомлянское»

Вид корма		2005 г.			2006 г.			2007 г.			2007 г. в % к
		план	факт	отклонение от плана, %	план	факт	отклонение от плана, %	план	факт	отклонение от плана, %	2005 г.	2006 г.
Корма, т к. ед. - всего		6580	6800	103,3	6325	6571	103,9	6250	6531	104,5	96,0	99,4
в том числе
концен-траты	т к. ед.	2310	2317	100,3	2168	2403	110,8	2375	1936	81,5	83,6	80,6
	%	35,1	34,1	97,1	34,3	36,6	106,7	38,0	29,6	77,9	86,8	80,9
покуп-ные корма	т к. ед.	-	767	-	-	642	-	-	1211	-	157,9	188,6
	%	-	11,3	-	-	9,8	-	-	18,5	-	164,4	189,8

Примечание – Источники: форма №14-АПК годовой отчетности ОАО "Видомлянское" за 2005, 2006 и 2007 гг. (ПРИЛОЖЕНИЯ АН, АП, АР).

Важнейшим уровнем успешного развития молочного скотоводства, роста продуктивности животных, увеличения валового производства молока является создание хорошо организованной, прочной и устойчивой кормовой базы. Более полное представление об обеспеченности скота кормами дает сравнение плана потребности в кормах с данными об их расходовании (табл. 2.15).

В ОАО «Видомлянское» уровень обеспеченности молочного стада кормами за анализируемый период повысился с 103,3% в 2005 году до 104,5% в 2007. Доля покупных кормов в 2007 году составила 18,5%, что выше уровня 2005 и 2006 годов на 64,4 и 89,8% соответственно. Это объясняется неурожайностью кормовых культур в хозяйстве в 2006 году. Кормление животных будет эффективным с экономической точки зрения в том случае, если скот будет почти полностью обеспечен собственными кормами.

Таблица 2.16 – Показатели уровня кормления коров в ОАО «Видомлянское»

Показатель	2005	2006	2007	2007 в % к
				2005	2006
Расход кормов на 1 ц молока, ц к. ед.	1,19	1,06	1,04	87,4	98,1
Расход кормов на 1 корову, т к. ед.	6,69	6,41	6,37	95,2	99,4

Примечание – Источники: форма №14-АПК годовой отчетности ОАО "Видомлянское" за 2005, 2006 и 2007 гг. (ПРИЛОЖЕНИЯ АН, АП, АР).

Производство продукции животноводства зависит также и от эффективности использования кормов, которая выражается такими показателями как количество израсходованных кормов в расчете на 1 ц молока и на 1 корову.

По данным таблицы 2.16 в ОАО «Видомлянское» 2007 году происходит снижение расхода кормов как на производство 1 ц молока, так и в расчете на 1 корову. По сравнению с 2005 годом расход кормов на 1 корову уменьшился на 4,8%, а в расчете на 1 ц молока – на 12,6%, что наряду с повышением продуктивности коров указывает на улучшение сбалансированности рациона кормов по составу кормов и питательности.

Общий расход кормов на молочное стадо изменяется под воздействием таких факторов как расход кормов на 1 корову и поголовье коров. Из данных таблицы 2.17 видно, что в 2007 году по сравнению с 2005 годом в ОАО «Видомлянское» общий расход кормов снизился на 269 т к. ед. Это произошло по причине увеличения поголовья коров, что привело к перерасходу кормов на 53,5 т к. ед., а снижение уровня кормления с 6,69 до 6,37 т к. ед. повлекло уменьшение общего расхода кормов на 322,5 т к. ед.

Таблица 2.17 - Влияние поголовья коров и уровня их кормления на расход кормов в ОАО «Видомлянское»

Общий расход кормов, т к. ед.	2005 г.		6800
	2007 г.		6531
Поголовье коров, гол.	2005 г.		1017
	2007 г.		1025
Расход кормов на 1 корову, т к. ед.	2005 г.		6800 : 1017 = 6,69
	2007 г.		6531 : 1025 = 6,37
Изменение общего расхода кормов, т к. ед.	Общее		6531 – 6800 = -269
	в том числе за счет	поголовья	(1025 – 1017) х 6,69 = 53,5
		уровня кормления	(6,37 – 6,69) х 1025 = -322,5

Примечание – Источник: таблица 2.16.

Так как в ОАО «Видомлянское» на протяжении 2005-2007 годов поголовье коров почти не изменялось, а удои как от одной коровы, так и валовые возрастали, то можно сделать вывод, что на это повлияло качество кормления.

Себестоимость молока является одним из наиболее важных показателей экономической эффективности сельскохозяйственного производства. В себестоимости получают отражение качественная сторона хозяйственной деятельности предприятий: эффективность использования производственных ресурсов, состояние технологии и организации производства, внедрение достижений науки и передового опыта, уровень управления хозяйством.

От уровня себестоимости продукции зависят, сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельхозпродукцию. Особую актуальность проблема снижения себестоимости приобретает на современном этапе.

Себестоимость молока зависит от величины затрат на содержание 1 коровы и ее продуктивности. Степень влияния этих факторов на себестоимость 1 т молока в ОАО «Видомлянское» отражена в таблице 2.18, данные которой свидетельствуют о том, что в 2007 году по сравнению с 2005 годом себестоимость 1 т молока повысилась на 55 тыс. руб. Главной причиной стало увеличение суммы затрат на 1 корову с 1833,8 до 2334,6 тыс. руб., которое обусловило повышение себестоимости 1 т молока на 81,9 тыс. руб. а повышение продуктивности животных позволило уменьшить возможный прирост себестоимости на 26,9 тыс. руб.

Таблица 2.18 – Влияние изменения продуктивности коров и затрат на содержание одной головы на себестоимость 1 т молока в ОАО «Видомлянское»

Затраты на 1 корову, тыс. руб.	2005 г.		1865000 : 1017 = 1833,8
	2007 г.		2393000 : 1025 = 2334,6
Продуктивность 1 коровы, т	2005 г.		5,601
	2007 г.		6,111
Себестоимость 1 т молока, тыс. руб.	2005 г.		327
	при затратах 2005 г. и продуктивности 2007 г.		1833,8 : 6,111 = 300,1
	2007 г.		382
Изменение себестоимости 1 т молока, тыс. руб.	Общее		382 – 327 = 55
	в том числе за счет	продуктивности	300,1 – 327 = -26,9
		затрат на 1 голову	382 – 300,1 = 81,9

Примечание – Источники: формы №13-АПК годовой отчетности ОАО «Видомлянское» за 2005, 2006 и 2007гг. (ПРИЛОЖЕНИЯ АЕ, АЖ, АИ).

Чтобы определить, за счет изменения каких именно затрат произошло повышение производственной себестоимости молока в 2007 году по сравнению с 2005, рассмотрим таблицу 2.19. Так, расходы на корма являются основной статьей затрат на производство 1 т молока в ОАО «Видомлянское» (в 2005 г. – 45%, в 2007 г. – 52,32%), что характерно для отрасли животноводства. Высокий удельный вес в затратах занимают расходы на оплату труда и на содержание основных средств, которые в 2007 году составили соответственно 20,75 % и 10,18% в общей сумме затрат. Наблюдается рост статьи затрат по оплате труда – за 3 года на 11,7%. Общие затраты на 1 ц молока в 2007 году выросли на 18,8% и 26,9% в сравнении с уровнем 2005 и 2006 годов соответственно, и составили 450,1 млн. руб.

Таблица 2.19 - Состав и структура затрат на производство 1 т молока в ОАО «Видомлянское»

Статьи затрат	2005 г.		2006 г.		2007 г.		2007г. в % к
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2005г.	2006г.
Оплата труда	83,6	22,1	79,8	22,49	93,4	20,75	111,7	117,0
Корма	170,5	45,0	177,6	50,06	235,5	52,32	138,1	132,6
Затраты по содержанию основных средств	60,7	16,0	43,9	12,37	45,8	10,18	75,5	104,3
в т.ч. ГСМ	21,6	5,7	12,7	3,58	7,3	1,62	33,8	57,5
Работы и услуги	6,7	1,8	3,9	1,10	6,2	1,38	92,5	159,0
Прочие прямые затраты	27,9	7,4	30,3	8,54	46,7	10,38	167,4	154,1
Затраты по организации производства и управлению	7,9	2,1	6,6	1,86	15,2	3,38	192,4	230,3
Всего затрат:	378,9	100,0	354,8	100	450,1	100	118,8	126,9

Примечание – Источники: формы №13-АПК годовой отчетности ОАО «Видомлянское» за 2005, 2006 и 2007гг. (ПРИЛОЖЕНИЯ АЕ, АЖ, АИ).

Финансовые результаты деятельности ОАО «Видомлянское» следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией молока. От рационального использования продукции собственного производства зависит расширение отраслей растениеводства и животноводства, а так же рост товарности производства и финансовое состояние предприятия.

Реализация молока, производимого в ОАО «Видомлянское» производится по договорам на молокозаводы ОАО «Савушкин продукт» и ОАО «Беловежские сыры».

Таблица 2.20 - Факторный анализ динамики объема реализации молока в ОАО «Видомлянское»

Объем производства, т	2005 г.		5695,8
	2007 г.		6263,3
Объем реализации, т	2005 г.		5397
	2007 г.		5794
Уровень товарности, %	2005 г.		5397 : 5695,8 х 100 = 94,75
	2007 г.		5794 : 6263,3 = 92,51
Изменение объема реализации, т	Общее		5794 – 5397 = 397
	в том числе за счет	объема производства	(6263,3 – 5695,8) х 0,9475 = 537
		уровня товарности	(0,9251 – 0,9475) х 6263,3 = -140

Примечание – Источники: формы № 7-АПК годовой отчетности ОАО «Видомлянское» за 2005, 2006 и 2007 гг. (ПРИЛОЖЕНИЯ П, Р, С).

Анализируя таблицу 2.20, можно сказать, что в ОАО «Видомлянское» в 2007 году по сравнению с 2005 годом происходит рост объема реализации молока на 397 т. Увеличение производства молока повлияло на рост продаж молока на 537 т, а такой фактор как уровень товарности молока наоборот уменьшается (с 94,75 до 92,51%), что привело к снижению объема его реализации на 140 т.

Большое влияние на объем реализации молока оказывает его качество (диаграмма 2.1). Так, за рассматриваемый период качество молока ОАО «Видомлянское» ухудшилось: количество молока высшего сорта уменьшилось на 17,4% (с 2720,1 до 2248,1 т), в то время как количество молока первого сорта возросло на 23,9% (с 2655,3 до 3291 т), а второго сорта – увеличилось в 10 раз (с 21,6 до 254,9 т).