Контрольные вопросы и задания

1.Охарактеризуйте общие положения организации траста.

2.Что является объектом доверительного управления?

3.Какой порядок осуществления операций по доверительному управлению?

4.Что такое ОФБУ и как оно функционирует?

5.Охарактеризуйте особенности трастовых операций за рубежом.

6. В чём суть операций доверительного управления?

7. Какие основные виды трастовых услуг?

8. В чём состоят особенности деятельности траст-отделов?

9.Перечислите имущество, которое может быть передано в доверительное управление.

10.Охарактеризуйте порядок передачи ценных бумаг в доверительное управление.

11.Охарактеризуйте порядок передачи денежных средств в доверительное управление.

12.Охарактеризуйте порядок передачи имущественного комплекса в доверительное управление.

Библиографический список

(основной)

1.Банковские операции : учеб. для студентов образоват. учреждений сред. проф. образования / А. В. Печникова, О. М. Маркова, Е. Б. Стародубцева. - М. : Форум : Инфра-М, 2011. – 350 с,c.286-303

2.Кроливецкая, Л.П.   Банковское дело: кредитная деятельность коммерческих банков : учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности "Финансы и кредит" / Л. П. Кроливецкая, Е. В. Тихомирова. - М. : КНОРУС, 2009. - 277,c.122-135 : ил., табл. - ГРИФ*.

3.МоргуноваР.В. Финансовый менеджмент в банках : учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности "Финансы и кредит" / Р. В. Моргунова, Н. В. Моргунова ; М-во образования и науки РФ, Владимир. гос. ун-т. - Владимир : Изд-во ВлГУ, 2011. – 212 с,c.175-190

4.Национальные банковские системы : учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / под общ. ред. В. И. Рыбина. - М. : Инфра-М, 2009. – 526 с,c.460-471

5.Ротбард М. История денежного обращения и банковского дела в США : от колониального периода до Второй мировой войны / М. Ротбард ; [пер. с англ. Б. С. Пинскера ; науч. ред. А. В. Куряев]. - М. : Социум, 2009. – 546 с,c.449-481

(дополнительный)

1.Ермаков, С. Л. Основы организации деятельности коммерческого банка : учеб. для высш. учеб. заведений по направлению 080500 «Менеджмент» / С. Л. Ермаков, Ю. Н. Юденков ; Акад. нар. хоз-ва при Правительстве Рос. Федерации, Фак. финансов и банк. дела. – М. : КноРус, 2009. – 644 с.

2. Челноков, В. А. Банки и банковские операции : букварь кредитования, технологии банк. ссуд, околобанк. рыноч. пространство : учеб. по экон. специальностям / В. А. Челноков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Высш. шк., 2008. – 269 с.

3.Банковские операции. [Электронный ресурс]: Учебное пособие для сред. проф. образования / Под ред. Ю.И. Коробова. - М.: Магистр, 2008. - 446 с. – Режим доступа: http://www.znanium.com/catalog.php

Тема 12. Порядок формирования финансовых результатов деятельности и налогообложение в коммерческом банке

12.1 Доходы, расходы и прибыль в коммерческом банке

12.2 Особенности налогообложения коммерческих банков в России

12.1 Доходы, расходы и прибыль в коммерческом банке

Получение прибыли – главная цель создания и функционирования любого коммерческого предприятия, в том числе и коммерческого банка. В теории и практической деятельности выделяют несколько видов прибыли. Так, в качестве важнейшего результирующего показателя производственно – финансовой деятельности принято считать валовую прибыль в виде превышения всех видов денежных доходов над всеми видами денежных расходов (без учета уплаты налогов и распределения прибыли). В том случае, если расходы превышают доходы, то такой финансовый результат называют убытком.

Следует подчеркнуть, что валовая прибыль относится к универсальным показателям, поскольку она не зависит от системы налогообложения и порядка распределения прибыли, но при этом она не отражает конечный финансовый результат, что является недостатком данного показателя.

Все доходы, расходы, а так же прибыль или убытки за отчетный период (квартал или год) отражаются в специальном документе бухгалтерского учёта в «Отчете о финансовых результатах». Отчет о финансовых результатах кредитных организаций не может быть отнесен к сведениям, составляющим коммерческую тайну. Поэтому любое заинтересованное юридическое или физическое лицо может беспрепятственно ознакомиться с его содержанием на сайте Центрального банка России[3].

Структура основных доходов и расходов коммерческих банков, на основании которых производится расчет валовой прибыли коммерческого банка за три квартала 2012года. приведена в таблице 16.

Таблица 16. Доходы и расходы коммерческих банков в России²³

	01.01.2012		01.04.2012		01.07.2012
	млрд. руб.	% к доходам, расходам	млрд. руб.	% к доходам расходам	млрд. руб.	% к доходам, расходам
1. Доходы – всего	31600,6	100,0	4859,0	100,0	11529,3	100,
1.1. Процентные доходы по средствам, предоставленным юридическим лицам (кроме доходов по ценным бумагам)	1895,6	6,0	423,7	8,7	826,6	7,2
1.2. Процентные доходы по кредитам, предоставленным физическим лицам	589,1	1,9	142,4	2,9	289,8	2,5
1.3. Доходы, полученные по вложениям в ценные бумаги	1050,6	3,3	202,1	4,2	376,5	3,3
1.4. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой	22740,3	72,0	2928,3	60,3	7445,0	64,6
1.5. Комиссионные вознаграждения	473,3	1,5	107,9	2,2	236,4	2,1
1.6. Восстановление сумм резервов на возможные потери	3616,7	11,5	881,8	18,1	1944,0	16,9
1.7. Другие доходы	1234,9	3,9	172,9	3,6	411,1	3,6
В том числе:
1.7.1. Штрафы, пени, неустойки	53,2	0,2	15,4	0,3	35,7	0,3
2. Расходы – всего	31394,7	100,0	4742,3	100,0	11279,8	100,
2.1. Процентные расходы по привлеченным средствам юридических лиц (кроме расходов по ценным бумагам)	946,0	3,0	171,7	3,6	328,5	2,9
2.2. Процентные расходы по привлеченным средствам физических лиц	455,6	1,5	137,4	2,9	278,9	2,5
2.3. Расходы по операциям с ценными бумагами	681,2	2,2	95,2	2,0	207,0	1,8
2.4. Расходы по операциям с иностранной валютой	22581,7	71,9	2952,9	62,3	7423,2	65,8
2.5. Комиссионные сборы	56,6	0,2	11,5	0,2	25,7	0,2
2.6. Отчисления в резервы на возможные потери	4667,3	14,9	969,5	20,4	2129,6	18,9
2.7. Организационные и управленческие расходы (включая затраты на содержание персонала)	621,5	2,0	143,6	3,0	326,1	2,9
2.8. Другие расходы	1384,7	4,4	260,4	5,5	560,7	5,0
В том числе:
2.8.1. Штрафы, пени, неустойки	1,4	0,0	0,2	0,0	0,4	0,0

Для того, чтобы лучше понять содержание таблицы 19. дадим определение некоторых показателей в нее входящих.

Доход – это денежные поступления от банковской и не банковской деятельности.

Расход –это затраты денежных средств на осуществление банковской деятельности и не банковской деятельности.

Под банковской деятельностью понимаются банковские операции и другие сделки, разрешенные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» для банков и кредитных организаций.

Таким образом, доходы полученные от операций не входящих в круг лицензируемых (разрешенных для кредитных организаций), но и не запрещенных для них, например, аренда имущества является доходами от не банковской деятельности[4].

Процентные доходы (расходы) – это плата получаемая кредиторами от заемщиков за пользование кредитом в виде суммы процентов начисляемых на сумму долга.

Обычно ставка процента по банковским кредитам и депозитам устанавливается как величина процента исходя из срока кредита на 1 год (ставка процента годовых).

Резервы на возможные потери по ссудам ссудной и приравненной к ней задолженности – это специальный фонд денежных средств создаваемый внутри каждой кредитной организации для компенсации потерь в случае невозможности взыскания ранее выданной ссуды. Создание резерва на возможные потери по ссудам осуществляется за счет затрат банка, которые относятся на себестоимость.

В состав прочих (других) доходов и расходов входят операции, которые являются сопутствующими основным банковским операциям. Комиссионное вознаграждение (комиссия) – это платежи уплачиваемые клиентам или банкам за выполнение каких – либо операций или оказание каких – либо услуг (например, расчетных, доверительных, посреднических).

Для выявления влияния отдельных видов доходов и расходов на величину чистой прибыли можно рассчитать чистый доход или чистый убыток. Под чистым доходом или чистым убытком понимается разность между доходами полученными от отдельных операций и затратами на их проведение.

Дальнейшие расчеты, представленные в приложении 3, свидетельствуют о том, что максимальный вклад в валовую прибыль дают кредитные операции с юридическими лицами. Их доля за анализируемый период не было ниже 50% в сумме чистых доходов от других операций.

Следующим по значению фактором, влияющим на прибыль в 2012 году был, чистый комиссионный доход. Его удельный вес составлял не менее 22% в общей сумме чистых доходов. И, наконец, третье место по доходности занимали операции с иностранной валютой, за анализируемый период их значение составляло не ниже 17,7%, от общей величины операционных доходов и убытков.

Значительная величина не операционных убытков было получена по статье создание и использование резервов на возможные потери по ссудам. Большой отрицательный результат по этой статье говорит о том, что в банках недостаточно правильно оценивают кредитоспособность по ссудам и приравненными к ним операциям. Поэтому создаваемые резервы растут быстрее их использования на покрытие полученных убытков.²⁴

В таблице 17 приведены данные о количестве прибыльных и убыточных кредитных организациях и о величине полученной прибыли и убытков в 2011 году.

Для того, чтобы получить чистый доход (налогооблагаемую прибыль), до выплаты налога на прибыль, необходимо из суммы процентных и не процентных доходов вычесть непредвиденные расходы и прибавить непредвиденные доходы.

Конечный финансовый результат или чистая прибыль банка будет получена, если из чистого дохода до налогообложения на прибыль будет вычтен налог на прибыль и непредвиденные расходы после налогообложения.

Таблица 17. Количество прибыльных и убыточных кредитных организаций В России в период 01.01.2011 по 01.09.2011²⁵

Поскольку полученная банками чистая прибыль является собственностью акционеров (пайщиков) банка она распределяется только в соответствии с решением общего собрания акционеров (пайщиков) банка. Существуют следующие направления ее распределения.

Во – первых, уплачивается налог на прибыль; во – вторых, осуществляется выплата дивидендов акционерам по привилегированным, а затем по простым голосующим акциям или доходов пайщикам; в – третьих, производятся отчисления на пополнение уставного капитала и резервного фонда; в – четвертых, пополняются средства специальных фондов[2].

Важное значение чистой прибыли состоит в том, что она может быть капитализирована, то есть направлена на увеличение уставного капитала прямым перечислением её части в этот капитал или на увеличение собственного капитала путем зачисления прибыли на пополнение в фонды банка (резервный, фонды социального и экономического развития и др.). Особенно важно это для российских банков, у которых в силу не развитости фондового рынка отсутствует возможность увеличения уставного и собственного капитала за счет выпуска и размещения ценных бумаг.

Значение прибыли не ограничивается направлениями ее распределения. Прибыль как показатель, комплексно характеризующий все стороны финансовой деятельности, широко применяется в аналитических расчетах, рейтинговых системах оценки деятельности банков. Самими банками, прибыль используется в качестве показателя надежности банка[4].

В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МФСО), конечным финансовым результатом деятельности коммерческих организаций является чистая прибыль. По сути, чистая прибыль по действующей в России системе учета несколько отличается от прибыли рассчитываемой по стандартам МФСО. Основные отличия сводятся к составу доходов и расходов, учитываемых при расчете чистой прибыли. Так в системе МФСО при расчете чистой прибыли не учитываются управленческие расходы. И, напротив, в системе МФСО учитываются расчеты между подразделениями банка, которые не учитываются при расчете прибыли в российском учете. Указанные отличия в настоящее время не значительно затрудняют экономические связи между российскими банками и их зарубежными корреспондентами, поскольку еще в 2007 – 2008 годах российские банки перешли на стандарты учета приближенные к требованиям МФСО[3].