Практическое занятие 6 Тема. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц

Вопросы для самопроверки

1. Каково понятие должностного лица налоговых, финансовых, таможенных органов?

2. Какая ответственность и при каких условиях возлагается на налоговые, таможенные органы, органы внутренних дел?

3. Как возмещаются убытки, причинённые неправомерными действиями налоговых органов при проведении налогового контроля?

4. Кто из участников отношений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, имеет право на обжалование?

5. В каком порядке решается вопрос о признании нормативного правового акта не соответствует НК РФ?

6. Какие основания предусмотрены для обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействий их должностных лиц, нормативно-правовых актов налоговых органов?

7. Чем отличается установленный Налоговым кодексом порядок обжалования для организаций и индивидуальных предпринимателей и для физических лиц?

8. Как можно раскрыть понятие «жалоба» применительно к отношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах?

9. Какой порядок подачи жалобы предусмотрен Налоговым кодексом?

10. Что включается в понятия «срок подачи жалобы», «срок рассмотрения жалобы»?

11. Каковы правовые последствия подачи жалобы?

12. Что может являться результатом рассмотрения жалобы согласно Налоговому кодексу?

Задания

Задание 1. Ответственность налоговых, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов

В результате неправомерных действий должностных лиц налогового органа, приостановивших операции по расчётному счёту налогоплательщика ООО «Люкс» в банке, организации был причинен ущерб на сумму 2 000 000 рублей.

Имеет ли организация право на возмещение ущерба? Какой порядок предусмотрен для разрешения данного вопроса?

Задание 2. Порядок обжалования

Индивидуальный предприниматель Филиппов Д.С. обжаловал ненормативный акт налогового органа – решение о взыскании налоговой санкции по ст.123 НК РФ путём подачи заявления мировому судье.

Нотариус Серов З.Д., занимающийся частной практикой, обратился с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности по ст.199 НК РФ в арбитражный суд.

Соответствуют ли действия Филиппова Д.С. и Серова З.Д. установленному НК РФ порядку обжалования?

Напишите исковое заявление в арбитражный суд от имени истца.

Задание 3. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней

Руководитель организации и главный бухгалтер, усмотрев нарушение своих прав при проведении выездной налоговой проверки, обжаловали действия должностных лиц, адресовав жалобу начальнику налоговой инспекции. Через месяц стало известно, что акт налогового органа отменён и назначена дополнительная проверка.

Руководитель и главный бухгалтер расценили действия со стороны начальника налоговой инспекции как месть за поданную ими жалобу.

Разубедите руководителя и главного бухгалтера со ссылками на нормы Налогового кодекса.

Задание 4. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней

ИФНС Центрального района г. Хабаровска по результатам выездной налоговой проверки доначислила ООО «Зимушка» налог на прибыль. По мнению налогового органа, ООО было допущено отклонение цены сделок по аренде помещений торгового комплекса от рыночной более чем на 20% с учётом того, что сделки заключались с взаимозависимым лицом (предпринимателем, который являлся одним из учредителей ООО «Зимушка»).

Возражения ООО «Зимушка» о неправильном выводе налогового органа об отклонении рыночной цены налоговым органом рассмотрены, но признаны необоснованными, апелляционная жалоба, направленная в вышестоящий налоговый орган осталась без удовлетворения.

Какой порядок определения рыночной цены установлен Налоговым кодексом РФ? Какие дельнейшие действия может предпринять ООО «Зимушка»?