- •1.Отчет о движении денежных средств: значение и техника составления в России и международной практике.
- •1.1 Назначение отчета о движении денежных средств.
- •2.Анализ финансовой отчетности на примере предприятия.
- •2.1. Анализ имущества предприятия и источников его формирования.
- •2.1.1 Анализ состава и структуры имущества предприятия на основе данных бухгалтерского баланса предприятия.
- •2.1.2. Анализ состава и структуры источников имущества предприятия на основе данных бухгалтерского баланса предприятия.
- •2.2.Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.
- •2.2.2.Анализ относительных показателей ликвидности на основе данных бухгалтерского баланса предприятия.
- •Сущность относительных показателей ликвидности
- •Методика расчета относительных показателей ликвидности:
- •2.3.Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •2.3.1.Анализ финансовой устойчивости по данным таблицы.
- •2.3.2.Анализ относительных показателей финансовой устойчивости.
- •2.4. Анализ деловой активности предприятия.
- •2.4.1.Анализ степени деловой активности по относительным показателям рентабельности.
- •2.4.2.Анализ степени деловой активности по относительным показателям оборачиваемости.
2.2.Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.
2.2.1.Произвести анализ ликвидности баланса по данным бухгалтерского баланса предприятия.
Анализ ликвидности баланса проводится путем соотнесения элементов актива и пассива баланса и оценки их соответствия. Обязательства предприятия принято группировать по их степени срочности, а активы — по степени ликвидности. Различают :
·текущую ликвидность;
·расчетную ликвидность;
·срочную ликвидность.
Текущая ликвидность подразумевает соответствие краткосрочной кредиторской задолженности и дебиторской задолженности. Расчетная ликвидность показывает насколько соответствуют группы актива и пассива по срокам их оборачиваемости в условиях нормального функционирования организации. Способность к погашению обязательств при ликвидации организации характеризует срочная ликвидность.
Активы предприятия условно подразделяют на четыре группы по скорости превращения в денежные средства, а пассивы в зависимости от степени срочности их оплаты. Активы располагают в порядке убывания ликвидности, а обязательства в порядке возрастания сроков их погашения.
По степени ликвидности активы организации подразделяются на следующие группы
·наиболее ликвидныe активы (А1). Сюда включаются денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
·быстро реализуемыe активы (А2) — активы, для превращения которых в наличные денежные средства необходимо определенное время. К ним относят краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие оборотные активы;
·медленно реализуемые активы (А3). Здесь находят отражение наименее ликвидные активы: запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и долгосрочная дебиторская задолженность;
·трудно реализуемые активы (А4). Данная группа включает внеоборотные активы, которые предполагается использовать в хозяйственной деятельности в течение продолжительного периода.
Первые три группы активов относят к текущим активам организации и изменяются в течение хозяйственного периода. Они более ликвидны, чем прочее имущество.
Обязательства также разделяют на четыре группы и располагают по степени срочности их оплаты :
·наиболее срочные обязательства (П1). Сюда включают кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные обязательства;
·краткосрочные пассивы (П2). В данную группу входят краткосрочные кредиты и займы;
·долгосрочные пассивы (П3) подразумевают долгосрочные обязательства;
·постоянные пассивы (П4). Собственный капитал организации относят к данной группе.
Таблица 3.Бухгалтерский баланс предприятия.
Актив |
2013г. |
2014г. |
2015г. |
Пассив |
2013г. |
2014г. |
2015г. |
А1 |
172583 |
439822 |
239209 |
П1 |
535582 |
1347671 |
503763 |
Продолжение таблицы 3
Актив |
2013г. |
2014г. |
2015г. |
Пассив |
2013г. |
2014г. |
2015г. |
А2 |
633069 |
1097722 |
1334245 |
П2 |
1059380 |
819299 |
799100 |
А3 |
79347 |
627173 |
244405 |
П3 |
580618 |
568507 |
8597 |
А4 |
0 |
0 |
0 |
П4 |
0 |
0 |
0 |
Баланс |
2849420 |
3338791 |
2216236 |
Баланс |
2849420 |
3338791 |
2216236 |
Произведя данные расчеты по 3 таблице, можно рассмотреть : Где, А1 наиболее ликвидные активы -денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги.
А2 быстро реализуемые активы - депозиты и дебиторская задолженность.
А3 медленно реализуемые активы- реализация готовой продукции, запасов сырья, материалов и полуфабрикатов.
А4 трудно реализуемые активы- земля, здания, оборудование.
П1 наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность;
П2 краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и займы;
П3 долгосрочные кредиты и займы, арендные обязательства и др.;
П4 постоянные пассивы - собственные средства, за исключением арендных обязательств и задолженности перед учредителями.
Таким образом можно сделать вывод, что в 2013 г. А1 > П1, это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. В 2014 г. Это неравенство не выполнялось, а в 2015 г ситуация снова изменилась. У организации достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.