- •1.Отчет о движении денежных средств: значение и техника составления в России и международной практике.
- •1.1 Назначение отчета о движении денежных средств.
- •2.Анализ финансовой отчетности на примере предприятия.
- •2.1. Анализ имущества предприятия и источников его формирования.
- •2.1.1 Анализ состава и структуры имущества предприятия на основе данных бухгалтерского баланса предприятия.
- •2.1.2. Анализ состава и структуры источников имущества предприятия на основе данных бухгалтерского баланса предприятия.
- •2.2.Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.
- •2.2.2.Анализ относительных показателей ликвидности на основе данных бухгалтерского баланса предприятия.
- •Сущность относительных показателей ликвидности
- •Методика расчета относительных показателей ликвидности:
- •2.3.Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •2.3.1.Анализ финансовой устойчивости по данным таблицы.
- •2.3.2.Анализ относительных показателей финансовой устойчивости.
- •2.4. Анализ деловой активности предприятия.
- •2.4.1.Анализ степени деловой активности по относительным показателям рентабельности.
- •2.4.2.Анализ степени деловой активности по относительным показателям оборачиваемости.
2.4.2.Анализ степени деловой активности по относительным показателям оборачиваемости.
Деловая активность коммерческой организации измеряется с помощью системы количественных и качественных показателей. Показатели деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики коэффициентов оборачиваемости.
Коэффициенты оборачиваемости (деловой активности) можно объединить в следующие группы:
1.Коэффициенты оборачиваемости активов.
2.Коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности.
3.Коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности.
4.Коэффициенты оборачиваемости запасов.
5.Оборачиваемость денежных средств.
Все коэффициенты выражаются в разах, а продолжительность оборота – в днях. Данные показатели очень важны для организации. Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина издержек производства (обращения): чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится издержек. В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях. Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.
Показатели оборачиваемости активов) и оборачиваемости собственного капитала характеризуют уровень деловой активности предприятия и рассчитываются как отношение годовой выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой стоимости соответственно активов и собственного капитала.
Эта группа коэффициентов позволяет проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Показатели деловой активности особенно важно сравнивать со средне отраслевыми значениями, так как их величина может существенно колебаться в зависимости от отрасли.
Таблица 8. Деловая активность предприятия.
Показатели |
За 2014год |
За 2015год |
За ___год |
Изменение отч. года |
|
К 2015г. |
К__г. |
||||
1.Выручка от реализации продукции |
4791087 |
2734405 |
|
-2056682 |
|
2. Стоимость имущества капитала |
- |
- |
- |
- |
- |
3.Оборотный капитал |
148097 |
30561 |
- |
-117536 |
- |
4.Запасы и затраты |
626923 |
244405 |
- |
382,518 |
- |
5.Готовая продукция |
- |
- |
- |
- |
- |
6. Дебиторская задолженность |
1097722 |
1334245 |
- |
236523 |
|
7.Кредиторская задолженность |
1347671 |
505763 |
- |
-841908 |
- |
8.Основные средства и прочие оборотные активы |
1023075 |
366476 |
- |
-656599 |
- |
9.Собственный капитал |
2628 |
2628 |
- |
0 |
- |
10.Коэффициент общей оборачиваемости капитала |
1,43 |
1,23 |
- |
-0,2 |
- |
11. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала |
- |
- |
- |
- |
- |
Продолжение таблицы 8
Показатели |
За 2014год |
За 2015год |
За ___год |
Изменение отч. года |
|
К 2015г. |
К__г. |
||||
12. Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств |
- |
- |
- |
- |
- |
13. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции |
- |
- |
- |
- |
- |
14. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
4,36 |
2,04 |
- |
-2,32 |
- |
15. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
3,53 |
5,15 |
- |
1,62 |
- |
16. Коэффициент оборачиваемости основных средств и прочих внеоборотных активов |
1,09 |
0,08 |
- |
-1,01 |
- |
17. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала |
3,56 |
1,57 |
- |
-1,99 |
- |
Произведя данные расчеты по 6 таблице , можно сделать вывод о том, что в разделе выручка от реализации в 2015 году уменьшилась ( -2056682) с 4791087 по 2734405. Это является не ликвидным и предприятие является неэффективным .Наиболее существенно прибавились затраты в 2015 году на 382,518 с 626923 по 244405.
Дебиторская задолженность увеличилась до 236523,а кредиторская задолженность уменьшилась до (-841908) Таким образом, несмотря на увеличение в абсолютных величинах, в 2015 г. дебиторская задолженность продолжает занимать 1/3 актива баланса. Основные средства и прочие оборотные активы снизились на (-656599) с 1023075 по 366476. Коэффициент показывает скорость оборота дебиторской задолженности, измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро компания получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей (-2,32). Это показатель скорости погашения предприятием своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько раз предприятие оплачивает среднюю величину своей кредиторской задолженности, иными словами коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию 1,62. Коэффициент оборачиваемости основных средств и прочих внеоборотных активов составил (-1,01) А Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показал скорость оборота собственного капитала или активность средств, которыми рискуют акционеры,а это на (-1,99).
3.Пути укрепления финансового состояния предприятия.
За анализируемый период с 2013 года по 2015 год имеет тенденцию к увеличению выручки. Это связано с тем, что за это время были приобретены внеоборотные основные средства. Это приобретение имущества помогло расширить бизнес компании, так же увеличились количества филиалов. В свою очередь, это стало увеличением чистой прибыли организации. Но такой приток доходов обществом используется неэффективно, и даже, можно сказать, - почти никогда не используется. Увеличились собственные средств организации, но они стали использоваться менее эффективно. Поскольку превышает рост кредиторской задолженности счетов, которые могут привести к неблагоприятным последствиям.
Чтобы исправить эту ситуацию, я предлагаю руководству принять ряд решений, а именно:
- Вести переговоры с поставщиками по снижению цен с большим количеством объема закупок сырья;
- Предложить покупателям скидку за оптовую закупку товаров, чтобы избежать роста дебиторской задолженности;
- Направить часть увеличения нераспределенной прибыли внеоборотных активов, а именно: на приобретение дополнительных основных фондов для расширения бизнеса в других городах.
Чтобы включить часть нераспределенной прибыли в резервный фонд необходимо начать вносить изменения в Устав. В изменениях должен быть прописан лимитный размер резервного фонда, а так же размер ежегодных взносов из чистой прибыли, которая не может быть менее 5% от чистой прибыли за прошлый год.
Согласно анализу баланса видно, что приобретение основных средств оказали положительное влияние на рост доходов общества. Таким образом, можно смело открывать еще несколько филиалов в других городах. Их продукты будут пользоваться большим спросом, с ростом клиентской базы не будет иметь каких-либо проблем.
Естественно с увеличением прибыли увеличивается налог на него. Таким образом обществу должен быстрей покрывать свои долги по обязательствам, а его прибылью никаких проблем возникнуть не должно. Это предложение можно подтвердить анализами деловой активности и финансовой устойчивости.
Так, в первую очередь нужно сократить размер кредиторской задолженности компании и платить по своим обязательствам, уже затем привлекать клиентов скидками на определенные оптовые закупки товаров и расширяться в других городах.
Я надеюсь, что в ближайшем будущем предприятие в сочетании с моими предложениями, примут меры, которые приведут к увеличению продаж и экономии, что положительно скажется на работе организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Организации составляют отчет о движении капитала по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином РФ.
Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.
В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Составление отчета о движении денежных средств регулируется стандартом МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств".
Разница между составом денежных средств и их эквивалентов по международными и российским стандартам заключается в основном в классификации денежных документов
Пример составления отчета о движении денежных средств был рассмотрен на предприятии, занимающимся в основном производством плитки . Было наглядно показано, что Показатели формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Отчет по форме № 4 на предприятии составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств. Также приведены для сравнения отчеты о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами. Для их составления были использованы те же исходные данные, что и для формы № 4.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.
2. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – М.: Проспект, 2012. – 240 с.
3. Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: ИТК «Дашков и К», 2010 г. 556 с
4. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2013. –502 с
5. Бычкова, С. М. Международные стандарты аудита / С. М. Бычкова. - СПб. : Питер ; М. : Издательский дом БИНФА, 20с
6. Гаврилова, А. Н. Финансы организаций (предприятий) / А. Н. Гаврилова, А. А. Попов. - Электрон. дан. - М. : КНОРУС, 2010. - эл. опт. диск.
7. Жарылгасова, Б. Т. Анализ финансовой отчетности Б. Т. Жарылгасова, А. Е. Суглобов. - Электрон. дан. - М. : КНОРУС, 2009. - эл. опт. диск. 8. Ларионов, А. Д. Бухгалтерский учет:учебник / А. Д. Ларионов, А. И. Нечитайло.М.:Проспект,20с. 9. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н. Г. Сапожникова. - М.:КНОРУС,20с 10. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебн. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2010.