4.3. Доходы бюджета.

СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Доходы бюджета состоят из налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных перечислений. Налоговые доходы являются основными.

Налоги- это обязательные платежи, которые осуществляются юридическими и физическими лицами в определенные сроки и в установленных законодательством размерах.

Все налоги содержат одинаковые элементы налогообложения. К основным элементам налогообложения относятся:

1. Субъект налога - это лицо, по закону являющееся налогоплательщиком и/или плательщиком сбора;

2. Объект налогообложения - это предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом. В качестве объекта могут выступать доходы, имущество, земля, операции по продаже и т.д.;

3. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

4. Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

5. Налоговые льготы - это полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога в соответствие с действующим законодательством.

6. Налоговый период – календарный или иной период времени применительно к отдельным видам налогов, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, надлежащего уплате.

Общие принципы налогообложения и сборов, элементы налогообложения, система налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, устанавливаются налоговым кодексом РФ.

Помимо общего налогового режима для основной массы налогоплательщиков существуют также специальные налоговые режимы:

• упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

• система налогообложения в свободных экономических зонах;

• система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;

• система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Налоги можно классифицировать по разным признакам:

1. В зависимости от органа, который взимает налог, различают федеральные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц и т.д.); региональные налоги, т.е. налоги субъектов Федерации (налог на имущество организаций, налог с продаж, дорожный налог, транспортный налог, и т.д.); местные налоги и сборы (обязательные на всей территории РФ - налог на имущество физических лиц, земельный налог и др., и вводимые по решению местных органов власти из числа разрешенных законом местных налогов).

2. В зависимости от размера поступления налога на данный бюджетный уровень различают собственные или закрепленные налоги, которые поступают на один бюджетный уровень, и регулирующие налоги, средства которых передаются из вышестоящих бюджетов нижестоящим с целью регулирования их расходов и доходов.

3. По степени обязательности их введения - на обязательные на всей территории РФ и вводимые на уровне местного самоуправления.

4. В зависимости от налоговой ставки различают пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги.

Для пропорциональных налогов используется одна и та же ставка независимо от размера объекта налога.

Для прогрессивного налога характерно возрастание ставки при возрастании размера объекта налога.

При регрессивном налогообложении налоговая ставка уменьшается при увеличении размера объекта налога.

5. По уровню власти, который устанавливает конкретную ставку налога различают налоги, ставки по которым устанавливаются в централизованном порядке и налоги, ставки которых устанавливаются соответствующим бюджетным уровнем в разрешенных законом пределах.

6. В зависимости от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства выделяют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на физическое и юридическое лицо. Это персонифицированные налоги. В этом случае налогоплательщик и носитель налога - одно и то же лицо. К таким налогам относятся: налог на прибыль предприятия, налог на имущество предприятия, подоходный налог с физических лиц и др.

Косвенные налоги - это налоги, которыми облагаются продукты и услуги. В этом случае плательщиком налога является владелец товара, а носителем налога - его покупатель. Эти налоги взимаются главным образом с массового покупателя.

7. В зависимости от вида деятельности и характера ее регулирования государством различают нейтральные и дифференцируемые налоги.

Нейтральными являются налоги, ставки по которым одинаковы для всех налогоплательщиков.

Дифференцируемыми считаются налоги, имеющие разные ставки для разных налогоплательщиков. Используются для стимулирования определенных видов деятельности, развития научно-технического прогресса, решения социальных вопросов и т.д.

Конкретные налоги содержат в разных сочетаниях все названные признаки.

К налоговым доходам относятся также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся доходы от имущества, находящегося в государственной (федеральной или региональной) и муниципальной собственности; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами власти, финансовая помощь и бюджетные ссуды. Финансовая помощь поступает из бюджета другого уровня в форме дотаций, субвенций, субсидий.