4 Экономическая часть

Производство и реализация продукции

Разработка квартального плана швейного предприятия начинается с расчетов плана выпуска швейных изделий в натуральном выражении.

Для расчета плана выпуска изделий необходимо знать трудоемкость изготовления одного изделия и количество рабочих, занятых на потоке, а также эффективный фонд их рабочего времени. С этой целью выбирается график работы предприятия, то есть устанавливается количество рабочих и выходных дней в неделю, рабочих смен в сутки и продолжительность рабочей смены. Затем составляется баланс рабочего времени одного работника за плановый период (табл. 20). Плановый период, то есть соответствующий квартал года, выбирается, исходя из ассортимента планируемых к выпуску изделий и сезонность их использования.

Объем производства продукции В_i натуральных показателях рассчитывается по каждому изделию:

В_i = R_nT_эфК_см / Т^изд_i , (23)

где B_i – планируемый объем выпуска i-го изделия, штук;

К_см – коэффициент сменности;

R_n – численность основных рабочих на потоке в одну смену, чел.;

Т_эф – эффективный фонд рабочего времени одного рабочего за квартал, ч.;

Т^изд_i − трудоемкость изготовления i-го изделия, чел-ч.

Количество основных рабочих-сдельщиков на швейном потоке определяется исходя из проектируемого числа рабочих мест в смену в соответствии с планом технологического процесса для каждого изделия и согласно планировке швейного цеха. [18]

Результаты расчета планируемого объема выпуска швейных изделий отражаются в таблице 21.

Таблица 20 – Плановый баланс рабочего времени одного рабочего на 3 квартал 2015 года

Показатели	Формула и/или порядок расчета	Значение
Календарный фонд времени Дк, дни, в том числе: - выходные Дв - праздничные Дпр.	Подсчитываются по календарю за соответствующий квартал года.	26 0
Номинальный фонд времени Дн, дни.	Дн = Дк – Дв − Дпр	66
Планируемые невыходы на работу, дни. По причине: - очередные и дополнительные отпуска; - по болезни; - в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей; - прочие неявки. Итого невыходов на работу: - Ндн , дней - Н, %	Н = Ндн*100/Дн	4 2 1 0,5 11,4
Эффективный фонд рабочего времени Т^днэф, дни.	Т^днэф = Дн − Ндн	58,5
Средняя продолжительность рабочей смены Т^срсм, час.	Принимается в соответствии с выбранным графиком работы.	8
Эффективный фонд рабочего времени за плановый период, Т^плэф, час.	Т^плэф = Т^срсм* Т^днэф	468

Таблица 21 – Планируемый объем выпуска изделий за 3 квартал 2015 года

Наименование изделия	Трудоемкость одного изделия Т^издi , ч.	Количество рабочих на потоке в 1 смену Rn, чел.	Эффективный фонд времени одного рабочего Тэф, ч.	Коэффициент сменности Ксм	Эффективный фонд рабочего времени всех рабочих Тэф* Rn, ч.	Объем выпуска изделий Bi , шт.
Женское демисезонное пальто	0,69	20	468	2	9360	27130

Труд и кадры

В данном разделе планируется численность различных категорий персонала швейного производства предприятия, а также фонд оплаты их труда.

Явочная численность основных рабочих-сдельщиков R^яв_сд, чел., швейного цеха рассчитывается исходя из количества рабочих на потоке в одну смену и планируемой сменности их работы

R^яв_сд = R_n ∙ К_см. (24)

Списочная численность основных рабочих-сдельщиков R^сп_сд , чел., на швейном потоке определяется с учетом планируемых невыходов их в соответствии с расчетами планового баланса рабочего времени одного рабочего

R^сп_сд = R^яв_сд ∙ 100 / (100 – Н). (25)

R_рез = R^сп_сд − R^яв_сд , (26)

где R_рез – численность резервных рабочих-сдельщиков на швейном потоке, чел.

Расчет плановой численности основных рабочих-сдельщиков швейного цеха для выпуска женского демисезонного пальто оформляется в таблице 22.

Задачами планирования заработной платы на предприятии являются определение общего фонда заработной платы; осуществление оплаты труда работающих в соответствии с количеством и качеством выполняемых работ; повышение заинтересованности каждого работающего в улучшении результатов своего труда и работы предприятия в целом. [18]

Таблица 22 – Численность основных рабочих- сдельщиков швейного цеха

Наименование изделия	Количество основных рабочих на потоке в одну смену Rn, чел.	Коэффициент сменности работы потока Ксм	Явочная численность основных рабочих-сдельщиков R^явсд, чел.	Списочная численность основных рабочих-сдельщиков R^спсд, чел.	Численность резервных рабочих Rрез, чел.
Женское демисезонное пальто	20	2	40	45	5

Общий фонд оплаты труда включает в себя фонд основной и фонд дополнительной заработной платы рабочих в плановом периоде.

В фонд основной заработной платы входит прямой фонд заработной платы (оплаты труда по сдельным расценкам и тарифным ставкам), а также премии и компенсационные выплаты (доплаты за работу в ночное и вечернее время, доплата за совмещение профессий, оплата простоев и пр.). Фонд дополнительной заработной платы включает в себя оплату очередных и учебных отпусков, оплату льготных часов подростков и т.д.

Для расчета прямого фонда заработной платы основных рабочих-сдельщиков на швейном потоке необходимо знать их средний разряд, среднюю часовую тарифную ставку и суммарную сдельную расценку. [18]

Если в соответствии с технологической последовательностью операции известны тарифные разряды основных рабочих на потоке, то их средний тарифный разряд ТР^ср определяется по формуле:

ТР^ср = ТР^м + (К^ср_т – К^м_т) / (К^б_т – К^м_т) , (27)

где ТР^м – меньший тарифный разряд рабочих на потоке;

К^ср_т – средний тарифный коэффициент рабочих на потоке;

К^м_т, К^б_т – тарифные коэффициенты, соответствующие меньшему и большему

тарифному разряду рабочих на потоке.

ТР^ср = 2 + (1,18 − 1,11)/(1,23 − 1,11) = 2,58

Средний тарифный коэффициент рассчитывается по формуле:

К^ср_т = ∑К_тj ∙ ТР_j / ∑ТР_j , (28)

где К_тj – тарифный коэффициент j-ой неделимой операции;

ТР_j – тарифный коэффициент j-ой неделимой операции.

К^ср_т = (1∙1,1∙16 + 2∙1,11∙26 + 3∙1,23∙21 + 4∙1,35∙2) / 1∙16 + 2∙26 + 3∙21 + 4∙2 =163,61 / 139 = 1,18

Средняя часовая тарифная ставка основных рабочих-сдельщиков С^ср_т , руб./ч., рассчитывается по формуле:

С^ср_т = С^м_т + (ТР^ср – ТР^м) ∙ (С^б_т – С^м_т) , (29)

где С^м_т, С^б_т – соответственно меньшие и большие часовые ставки, смежные со средним разрядом, руб./ч.;

ТР^м – тарифный разряд рабочих на потоке, меньший из двух смежных со средним тарифным разрядом по тарифной сетке. [18]

С^ср_т = 36,67 + (2,58 − 2)*(40,34 − 36,67) = 38,80 руб./ч.

Суммарная сдельная расценка Р_сд , руб./шт., рассчитывается по формуле:

Р_сд = С^ср_т ∙ Т_изд , (30)

где Т_изд – трудоемкость одного изделия, чел-ч.

Р_сд = 38,80*0,69 = 26,77 руб./шт.

Фонд прямой заработной платы основных рабочих-сдельщиков ФЗП^сд_пр , руб., на потоке рассчитывается по формуле:

ФЗП^сд_пр = Р_сд ∙ B_{i .} (31)

ФЗП^сд_пр = 26,77*27130 = 726 270,1 руб.

Расчеты фонда прямой заработной платы основных рабочих-сдельщиков представлены в таблице 23.

Таблица 23 – Фонд прямой заработной платы основных рабочих-сдельщиков

Наименование изделия	План выпуска изделий Bi , шт.	Трудоемкость одного изделия Т^издi , ч.	Средняя часовая тарифная ставка С^срт , руб./ч.	Суммарная сделка расценка, Рсд , руб.	Фонд прямой заработной платы ФЗП^сдпр , руб.
Женское демисезонное пальто	27130	0,69	38,80	26,77	726 270,1

Фонд основной заработной платы основных рабочих ФОЗП_осн определяется по формуле:

ФОЗП_осн = ФЗП^сд_пр + П_в +К_в , (32)

где П_в – премиальные выплаты, тыс. руб. (для рабочих-сдельщиков премии принимаются в размере 40-45% от фонда прямой заработной платы);

К_в – компенсационные выплаты, тыс. руб. (в курсовом проекте принимаются в размере 10% от фонда прямой заработной платы).

ФОЗП_осн = 726 270,1 + 290 508,04 + 72 627,01 = 1 089 405,15 руб.

Дополнительная заработная плата основных рабочих ФДЗП_осн , тыс. руб., принимается в размере 10% от фонда основной зарплаты рабочих. [18]

Общий фонд оплаты труда основных рабочих швейного цеха за плановый период ФОТ_осн , тыс. руб., рассчитывается как сумма фондов основной и дополнительной заработной платы

ФОТ_осн = ФОЗП_осн + ФДЗП_осн . (33)

Основная заработная плата основных рабочих подготовительного и раскройного цехов принимается в размере 15% от основной зарплаты основных рабочих швейного цеха. Списочная численность этих рабочих рассчитывается укрупненно – 20% от списочной численности основных рабочих швейного цеха.

Списочная численность вспомогательных рабочих в дипломном проекте подробно не рассчитывается, а принимается в размере 25% от списочной численности основных рабочих швейного цеха. Общий фонд оплаты труда вспомогательных рабочих определяется укрупненно – 18% от общего фонда оплаты труда основных рабочих. [18]

Результаты расчета списочной численности и общего фонда заработной платы рабочих швейного предприятия сводятся в таблицу 24.

Таблица 24 – Списочная численность и общий фонд заработной платы рабочих

Группы рабочих	Списочная численность рабочих, чел.	Фонд основной заработной платы производственных рабочих, руб.	Фонд дополнительной заработной платы производственных рабочих, руб.	Общий фонд оплаты труда, руб.
Основные рабочие швейного цеха	45	1 089 405,15	108 940,52	1 198 345, 67
Основные рабочие других цехов	9	163 410,77	16 341,08	179 751,85
Вспомогательные рабочие	12	___________	___________	248 057,55
Итого	66	1 252 815,92	125 281,60	1 626 155,07

Расчет численности и фонда оплаты труда руководителей, специалистов и служащих швейного цеха производится в таблице 25.

Таблица 25 – Штаты и фонд оплаты труда руководителей, специалистов и служащих

Должность	Численность, чел.	Месячный оклад, руб.	ФОТ за квартал, руб.
Начальник цеха	1	25 000	75 000
Мастер	2	18 000	108 000
Технолог	1	20 000	60 000
Нормировщик	1	15 000	45 000
Табельщик	2	10 000	60 000
Итого	7	-	348 000

Капитальные вложения

Расчет капитальных затрат происходит по видам основных средств. В таблице 26 приведен перечень необходимого технологического оборудования в соответствии с разработанным планом технологического процесса и указаны цены на каждую его марку.

Таблица 26 – стоимость технологического оборудования швейного цеха

Наименование и марка оборудования	Количество единиц оборудования	Оптовая цена за единицу, руб.	Стоимость оборудования, руб.
"Juki"DDL-8100B-7 прямострочная машина челночного стежка	11	55 765,8	613 423,8
HASEL HSL-MBK-35 парогенератор с утюгом	6	26 483,33	158 900
"Juki" МВ-1373 пуговичная машина	1	133 377	133 377
GOLDEN WHEEL CSU-8885 электронная машина для втачивания рукава	1	685 490	685 490
Резерв
"Juki"DDL-8100B-7 прямострочная машина челночного стежка	1	55 765,8	55 765,8
Итого	18	____	1 646 956,6

Первоначальная стоимость С_{перв.об} , тыс. руб. всего технологического оборудования определяется по формуле

С_{перв.об} = С_об ∙ К_дост ∙ К_неучт , (34)

где С_об – стоимость технологического оборудования швейного цеха, тыс. руб.;

К_дост и К_неучт – коэффициенты, учитывающие соответствие стоимости доставки и монтажа оборудования швейного цеха и стоимость оборудования подготовительного цеха предприятия (в дипломном проекте принять соответственно 1,15 и 1,35). [18]

С_{перв.об} = 1 646 956,6 ∙ 1,15 ∙ 1,35 = 2 556 900,12 руб.

Стоимость зданий, сооружений, транспортных средств и других основных фондов швейного предприятия рассчитывается укрупненно, исходя из первоначальной стоимости технологического оборудования и рекомендуемой структуры основных фондов (табл. 27).

Таблица 27 – Объем капитальных вложений

Объекты капитальных затрат	Рекомендуемая структура основных фондов, %	Сумма, руб.
1. Рабочие машины и оборудование	12	2 556 900,12
2. Силовые машины и оборудование	3	639 225,03
3. Транспортные средства	5	1 065 375,05
4. Сооружения и передаточные устройства	4	852 300,04
5. Здания	70	14 915 250,7
6. Прочие основные фонды	6	1 278 450,06
Итого	100	21 307 501

Потребность в материалах и ресурсах

В этом разделе определяется потребность в различных видах сырья и материалов для изготовления швейных изделий и их стоимость с учетом транспортных расходов и уценки маломерных остатков. Расчет потребности в материальных ресурсах на каждое изделие сводится в таблицу 28.

Таблица 28 – Смета расхода материалов

Наименование материала	Единицы измерения	Норма расхода на одно изделие	Оптовая цена за единицу, руб.	Стоимость материала на одно изделие, руб.
Основной материал	метры	1,5	840	1260
Подкладочный материал	метры	1,3	147	191,1
Прокладочный материал	метры	0,9	70	63
Нитки	бобина	0,3	350	105
Кнопки	штуки	5	17,5	87,5
Итого				1706,6

Транспортные расходы принимаются в размере 15% от стоимости материалов, используемых на пошив изделия. Маломерные остатки, образующиеся при раскрое ткани, уцениваются и используются вторично.

Сумма уценки материалов принимается в размере 0,5% от стоимости ткани (основных материалов). Таким образом, общие материальные затраты на одно изделие З_мат , руб., составляют

З_мат = С_мат + С_тр – С_уц , (35)

где С_мат – стоимость материалов на изделие, руб.;

С_тр – стоимость транспортных расходов, руб.;

С_уц – стоимость уценки маломерных остатков, руб.

З_мат = 1706,6 + 255,99 – 6,3 = 1956,29 руб.

Себестоимость, прибыль и рентабельность продукции

В этом разделе составляется плановая калькуляция на каждое швейное изделие и рассчитывается производственная и полная себестоимость пошива как единицы продукции, так и всего планируемого объема. На основе полной себестоимости рассчитывается прибыль предприятия и рентабельность продукции. [18]

Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции. Себестоимость составляет основу для проектирования и установления цен на изделие и через прибыль оказывает влияние на рентабельность производства и продукции.

Методика расчета статей калькуляции

Статья 1. Сырье (за вычетом отходов).

В данную статью включаются затраты на все виды основных материалов, рассчитанные по оптовым ценам без НДС.

Стоимость основных материалов З_мат , используемых на пошив одного изделия, определена в разделе 4 «Потребность в материальных ресурсах».

З_мат =1956,29 руб.

Статья 2. Основная заработная плата производственных рабочих.

Затраты по этой статье рассчитываются исходя из фонда заработной платы производственных рабочих (табл. 23) и объема выпуска изделий в плановом периоде (табл. 21)

ОЗП^изд_пр = ФОЗП_пр / B_i . (36)

ОЗП^изд_пр = 1 252 815,92/27 130 = 46,18 руб.

Статья 3. Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих включает выплату, предусмотренную законодательством о труде или коллективными договорами, за непроработанное на производстве (не явочное) время рабочих – оплата очередных и дополнительных отпусков, оплата льготных часов подростков и др. [18]

Сумма этих затрат рассчитывается исходя из фонда дополнительной заработной платы производственных рабочих (табл. 24) и объема выпуска изделий в плановом периоде (табл. 21).

ДЗП^изд_пр = ФДЗП_пр / B_i . (37)

ДЗП^изд_пр = 125 281,59/27 130 = 4,62 руб.

Статья 4. Отчисления во внебюджетные фонды. Отчисления О_с.н. , руб., определяются в соответствии с установленной законодательством России нормой в процентах к затратам на основную и дополнительную заработную плату основных производственных рабочих – отчисления в пенсионных фонд, фонд обязательного медицинского страхования, взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве

О_с.н. = Н_о ∙ (ОЗП^изд_пр + ДЗП^изд_пр) / 100 , (38)

где Н_о – общий норматив отчислений во внебюджетные фонды, %, принимается в соответствии с действующим законодательством.

О_с.н. = 30,6 ∙ (46,18 + 4,62) / 100 = 15,54 руб.

Статья 5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и транспортных средств, З_{экс.обор} ,руб.[18]

В этой статье учитываются разнородные затраты:

1) на текущий ремонт оборудования и транспортных средств (основная и дополнительная заработная плата и отчисления на социальное страхование рабочих-ремонтников, стоимость запасных частей и других материалов, необходимых для текущего ремонта, и др.);

2) на амортизацию оборудования и транспортных средств;

3) на эксплуатацию оборудования (основная и дополнительная заработная плата и отчисления на социальное страхование вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование, стоимость потребленной тепло- и электроэнергии, сжатого воздуха, стоимость смазочных, обтирочных и прочих вспомогательных материалов, необходимых для ухода за оборудованием и содержанием его в рабочем состоянии);

4) на износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений;

5) прочие расходы.

Эти расходы принимаются в размере 80% от основной заработной платы производственных рабочих, учитываемой в статье 2,

З_{экс.обор} = ОЗП^изд_пр ∙ 0,8. (39)

З_{экс.обор} = 46,18 ∙ 0,8 = 36,94

Статья 6. Цеховые расходы, З_цех ,руб.

В этой комплексной статье учитываются следующие затраты:

1) содержание аппарата управления цеха в соответствии с номенклатурой должностей (заработная плата руководителей, специалистов и служащих цеха, отчисления на социальные нужды от их заработной платы);

2) содержание прочего цехового персонала, не относящегося к управленческому;

3) амортизация зданий, сооружений, инвентаря по действующим нормам амортизационных отчислений;

4) содержание зданий, сооружений, инвентаря, их текущий ремонт (отопление, освещение, вентиляция);

5) охрана труда рабочих и т.д. [18]

Цеховые расходы в дипломном проекте принимаются укрупненно в размере 40% от основной заработной платы производственных рабочих

З_цех = ОЗП^изд_пр ∙ 0,4. (40)

З_цех = 46,18 ∙ 0,4 = 18,47 руб.

Статья 7. Расходы на освоение и подготовку производства новых видов и новых технологических процессов, З_осв.пр , руб.включает отчисления и расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, денежные выплаты, связанные с изобретательством, рационализацией, выплатой авторских вознаграждений и др.

Затраты по этой статье принимаются в размере 20% от фонда основной заработной платы рабочих

З_осв.пр = ОЗП^изд_пр ∙ 0,2. (41)

З_осв.пр = 46,18 ∙ 0,2 = 9,24 руб.

Статья 8. Общехозяйственные расходы, З_хоз , руб.

Данная статья включает:

1) административно-управленческие расходы – основная и дополнительная заработная плата аппарата управления предприятия, отчисления на социальные нужды от этой заработной платы, а также на содержание зданий, сооружений, управление предприятием, выплаты по командировкам, разъездам, конторские, канцелярские и почтово-телефонные расходы;

2) общехозяйственные расходы – содержание и амортизация зданий, сооружений, складов и инвентаря общефабричного назначения, заработная плата с отчислениями на социальные нужды работников складов, затраты на военизированную и противопожарную охрану, охрану труда, подготовку кадров, прочие расходы;

3) сборы и отчисления – налоги, сборы и прочие обязательные отчисления. [18]

В дипломном проекте эти расходы принимаются в размере 25% от основной заработной платы производственных рабочих

З_хоз = ОЗП^изд_пр ∙ 0,25. (42)

З_хоз = 46,18 ∙ 0,25 = 11,55 руб.

Статья 9. Внепроизводственные (коммерческие) расходы, З_внепр , руб.

В статье учитываются затраты, связанные с реализацией готовой продукции (расходы складов отдела сбыта на тару и упаковку, отгрузку и транспортирование продукции, расходы на рекламу, представительские и другие расходы). Сумма этих затрат принимается укрупненно в размере 10% от производственной себестоимости

З_внепр = С_пр ∙ 0,1 , (43)

где С_пр – производственная себестоимость одного изделия, руб.

З_внепр = 2 098,83 ∙ 0,1 = 209,88 руб.

Результаты расчетов себестоимости изделия оформляются в таблицу 29.

На швейных предприятиях формирование затрат осуществляется последовательно, в связи с чем различают производственную и полную себестоимость продукции. [18]

Производственная себестоимость показывает все затраты предприятия на производство продукции

С_пр = З_мат + ОЗП^изд_пр + ДЗП^изд_пр + О_с.н. + З_{экс.обор} + З_цех + З_осв.пр + З_хоз (44)

С_пр = 1956,29 +46,18 + 4,62 + 15,54 + 36,94 + 18,47 + 9,24 +11, 55 = 2 098,83 руб.

Полная себестоимость продукции включает в себя затраты предприятия как на производство, так и на реализацию продукции

С_пол = С_пр + З_реал . (45)

С_пол = 2 098,83 + 209,88 = 2 308,71 руб.

Таблица 29 – Калькуляция на женское демисезонное пальто

Статьи затрат	Сумма, руб.	Структура, %
1. Сырье (за вычетом отходов)	1956,29	84,74
2. Основная заработная плата производственных рабочих	46,18	2,00
3. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	4,62	0,20
4. Отчисления на социальные нужды	15,54	0,67
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	36,94	1,60
6. Цеховые расходы	18,47	0,80
7. Расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологических процессов	9,24	0,40

Продолжение таблицы 29

Статьи затрат	Сумма, руб.	Структура, %
8. Общехозяйственные расходы	11,55	0,50
Итого: производственная себестоимость	2 098,83	90,91
9. Внепроизводственные расходы	209,88	9,09
Всего: полная себестоимость	2 308,71	100

После составления калькуляции на единицу изделия осуществляется расчет цены изделия, товарной продукции, прибыли и рентабельности продукции.

Цена – это денежное выражение стоимости товара. Она выполняет учетную, стимулирующую и распределительную функции. [18]

Оптовая цена, Ц_опт , руб., продукции складывается из полной ее себестоимости и прибыли. В условиях рынка цена изделия и прибыль определяются спросом. В дипломном проекте с целью обеспечения полной реализации продукции следует принять размер на уровне 15-20% от полной себестоимости

Ц_опт = С_пол + П (46)

П = (0,15…0,2) ∙ С_пол , (47)

где П –прибыль на одно изделие, руб.

Ц_опт = 2 308,71 + 461,74 = 2 770,45 руб.

П = 0,2 ∙ 2 308,71 = 461,74 руб.

Оптово-отпускная цена изделия, Ц^отп_опт , руб., дополнительно включает в себя налог на добавленную стоимость (НДС). Ставку НДС следует принять в соответствии с действующим налоговым законодательством для планируемого ассортимента продукции

Ц^отп_опт = С_пол + П + НДС (48)

Ц^отп_опт = 2 308,71 + 461,74 + 498,68 = 3 269,13 руб.

Товарная продукция – это стоимость произведенных предприятием готовых изделий и полуфабрикатов, которые предназначены для реализации потребителям, а также стоимость продукции, работ и услуг вспомогательных цехов, оказываемых в сторону. Объем товарной продукции ТП, руб., определяется исходя из оптовой цены и планируемого объема выпуска

ТП = Ц_опт ∙ B_i (49)

ТП = 2 770,45 ∙ 27 130 = 75 162 308,5 руб.

Полная себестоимость всей продукции, С^прод_пол , руб., рассчитывается по следующей формуле

С^прод_пол = С_пол ∙ B_i (50)

С^прод_пол = 2 308,71 ∙ 27 130 = 62 635 302,3 руб.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. [18]

Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – это одна из основных задач в любой среде бизнеса

П_реал = ТП − С^прод_пол , (51)

где П_реал – прибыль от реализации всей товарной продукции, руб.

П_реал = 75 162 308,5 − 62 635 302,3 = 12 527 006,2 руб.

Рентабельность продукции каждого вида Р_i ^прод рассчитывается по формуле

Р_i ^прод = (Ц_опт – С_пол) / С_пол ∙ 100% (52)

Р_i ^прод = (2 770,45 – 2 308,71) / 2 308,71 ∙ 100% = 20%

Средняя рентабельность продукции рассчитывается по формуле:

Р^прод_ср = П_реал / С^прод_пол ∙ 100% (53)

Р^прод_ср = 12 527 006,2 / 62 635 302,3 ∙ 100% = 20%

Экономические показатели швейного предприятия

1. Производительность труда одного рабочего, П_т , руб. определяется

П_т = ТП / R_раб (54)

П_т = 75 162 308,5 / 66 = 1 138 822,86 руб.

2. Среднемесячная заработная плата одного рабочего швейного цеха, Зп_ср.мес , руб., определяется по формуле

Зп_ср.мес = ФОТ_пр*1,15 /M*R_раб (55)

Зп_ср.мес = 1 198 345,67*1,15 /3*45 = 10 208, 13 руб.

3. Затраты на один рубль товарной продукции, З_тп , руб./руб.

З_тп = С^прод_пол / ТП (56)

З_тп = 62 635 302,3 / 75 162 308,5 = 0,83 руб./руб.

4. Срок окупаемости капитальных вложений, Т_ок , лет, один из основных показателей эффективности вложений

Т_ок = К_общ / 4*П_реал*К_налога , (57)

где К_общ – объем капитальных вложений, руб. (табл. 10)

К_налога − коэффициент налога на прибыль, учитывающий долю чистой прибыли, то есть прибыли после уплаты налога на прибыль. [18]

К_налога рассчитывается по формуле

К_налога = (1 – С_налога) /100 , (58)

где С_налога – ставка налога на прибыль, %.

К_налога = 1 – 20 / 100 = 0,8 %

Т_ок = 21 307 501 / 4*12 527 006,2 *0,8 = 0,53 лет

5. Определение безубыточного объема продаж и запаса финансовой прочности предприятия

В условиях рыночной экономики перед предприятиями встает задача определения оптимального объема продаж выпускаемой продукции (безубыточного объема продаж) и зоны безопасности предприятия, при которых предприятие могло бы без посторонней помощи выполнить свои денежные обязательства.

Определить уровень безубыточного объема продаж и запаса финансовой прочности предприятия можно расчетным и графическим способами.

5.1. Критический объем производства продукции (точка безубыточности), Т_без , тыс. шт. или руб.

Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытка. Безубыточный (критический) объем продаж – это та выручка, которая покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию. [18]

Расчет критического объема производства продукции (точки безубыточности) производится в зависимости от количества моделей швейных изделий. При запуске одной модели следует пользоваться следующей формулой:

Т_без = З^пост_В / Ц_опт − З^ед_переем , (59)

где З^пост_В – условно-постоянные затраты на весь объем выпуска швейных изделий, руб., (5 –10 статьи калькуляции);

З^ед_переем – переменные затраты на единицы продукции, руб., (1–4 статьи калькуляции).

Т_без = 286,08*27 130 / 2 770,45 – 2 022,63 = 10 379 шт.

5.2. Запас финансовой прочности

Запас финансовой прочности, З_{фин.проч} , %, показывает долю продукции (сверх критического объема), продажа которого принесет предприятию прибыль. Для его расчета используют формулу

З_{фин.проч} = (B_i − Т_без) *100 / B_i (60)

З_{фин.проч} = (27 130 − 10 379) *100 / 27 130 = 61,74 %.

5.3. График безубыточности

Графический подход к определению точки безубыточности основан на так называемой диаграмме безубыточности (рис. 36).

По вертикальной оси откладываются:

- постоянные затраты на весь объем продукции;

- переменные затраты на весь объем продукции;

- выручка от реализации, которую вместе составляют полная себестоимость проданной продукции и прибыль.

По горизонтальной оси показывается объем реализации продукции в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции).

Далее строятся две линии: 1) прямая, соответствующая объему выручки; 2) прямая, соответствующая общим затратам. [18]

Точка, в которой пересекаются линия выручки от продаж и линия общей величины затрат, получила название критической точки, или порога рентабельности, ниже которого производство будет убыточным, выше которого отражается имеющийся потенциал прибыли от результатов деятельности.

Экономические показатели работы швейного предприятия по изготовлению женского демисезонного пальто сводятся в таблицу 30.

Таблица 30 – Экономические показатели швейного предприятия

Показатели	Значения
1. Объем производства продукции, шт.	27 130
2. Товарная продукция, руб.	75 162 308,5
3. Списочная численность работников, чел.	52
4. Производительность труда одного рабочего, руб./чел.	1 138 822,86
5. Среднемесячная заработная плата одного рабочего, руб.	10 208, 13
6. Полная себестоимость одного изделия, руб.	62 635 302,3
7. Оптовая цена одного изделия, руб.	2 770,45
8. Рентабельность изделия, %	20
9. Затраты на один рубль ТП, руб./руб.	0,83
10. Срок окупаемости капитальных вложений, лет	0,53
11. Критический объем производства, шт.	10 379
12. Запас финансовой прочности, %	61,74

Рисунок 36 – График безубыточности