- •Вопросы к экзамену по дисциплине «Бухгалтерский учет»
- •3 Условия(постулата),сформулированные Лукой Пачоли:
- •1) По внешнему виду
- •2) По характеру записей
- •3) По объему содержания информации
- •1) По объему проверки
- •Обязанности руководителя
- •Определение лимита остатка наличных денег
- •50 "Касса"
- •01 «Основные средства»
- •Инвентарный объект
- •Учетная политика организации
- •Случаи изменения первоначальной стоимости
- •Организация внутреннего контроля за сохранностью основных средств
- •Аналитический учет по счету 01 " основные средства"
- •Билет 24. Учет поступления основных средств.
- •Переоценка
- •Уценка объекта, который в предыдущем периоде был дооценен
- •Причины выбытия основных средств
- •Логика связи счетов
- •Учет продажи основного средства
- •Безвозмездно
- •При передаче в уставной капитал
- •Учет ликвидации основного средства
- •Амортизация нма
- •Амортизация нма
- •Уточнение способа амортизации
- •05 "Амортизация нма"
- •Оценка мпз при приходовании
- •Оприходованы полученные от поставщика товары
- •Учёт выбытия товаров
- •Варианты оценки готовой продукции
- •Счет 43 «Готовая продукция»
- •58 «Финансовые вложения»
- •Учет приходования фв
- •Учет выбытия фв
- •91 “Прочие доходы и расходы”
- •66.1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. Основная сумма долга»
- •Учёт векселей
- •97 “Расходы будущих периодов”
- •97 “Расходы будущих периодов”
- •46. Учет расчетов по оплате труда
- •Дебет Счет 80 «Уставный капитал» Кредит
58 «Финансовые вложения»
Дебет
Кредит
№ КС
Содержание операций
Содержание операций
№ КС
Сн- наличие финансовых вложений на начало месяца
Продажа акций, погашение облигаций, списание доли в уставном капитале ликвидированной организации
91
60
Принятие к учету акций, долговых цб, приобретенных у других организаций
75
Финансовые вложения(например акции) принятые как вклад в уставный капитал
51
Предоставлен займ другой организации
Возврат ранее предоставленного займа
51
Ск – наличие финансовых вложений на конец месяца
Логика связи счетов:
60 «расчеты с поставщиками»58 «финансовые вложения» 91 «прочие доходы и расходы»
Учет приходования фв
Корр. счетов
Содержание операций
дебет
кредит
58
60,76
Принятие к учету ФВ, приобретенных за плату
91
60
Списаны несущественные доп затраты на посреднеческие и тд услуги, связанные с приобретение ФВ
58
51
Выдан займ
58
75
Приняты к учету ценные бумаги, внесенные учредителем в качестве вклада в уставный капитал
58
91
Списано превышение текущей цены акций над их учетной стоимость
91
58
списано снижение текущей цены акций по сравнению с их учетной стоимостью
Учет выбытия фв
Операции
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
1.Проданы ценные бумаги
1.1Списана учетная стоимость ЦБ
91
58
1.2выставлен счет покупателю за ЦБ
62
91
1.3отражена стоимость иных затрат по продаже ЦБ
91
76,60
1.4отражена прибыль от продажи ЦБ
91
99
2Погашение облигации
2.1на сумму задолженности эмитента за погашенную облигацию
76
91
2.2списана учетная стоимость облигации
91
58
3Возвращен займ
51
58
91 “Прочие доходы и расходы”
Дебет
Кредит
№ КС
Содержание операций
Содержание операций
№ КС
58
Списаны ФВ
Выставлен счет покупателю
62
76
Акцептованы счета за услуги, связанные с выбытием
Погашение облигации
76
58
Списана часть разницы между первоначальной и номенальной стоимостью долговых ЦБ(номенальная стоимость ниже первоначальной)
Списана часть разницы между первоначальной и номенальной стоимостью долговых ЦБ(номенальная стоимость выше первоначальной)
58
99
Отражена прибыль от выбытия ФВ
Отражен убыток от списания ФВ
99
Обесценение финансовых вложений
Устойчивое существенное снижение стоимости ФВ, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных ФВ, признается обесценение ФВ. В этом случае определяется:
Расчетная ст-ть ФВ=Учетная ст-ть - Сумма такого снижени
Критерий устойчивого снижения - одновременно наличие 3 условий:
На отчетную дату и на предыдущую отчетную ату учетная ст-ть существенно выше расчетной
В течение отчетного года расчетная ст-ть ФВ существенно изменялась и толькко в сторону уменьшения
На отчетную дату нет данных о повышении расчетной ст-ть в будущем
Примеры ситуаций, в которых может произойти обесценение ФВ:
Организация – эмитент ЦБ объявлена банкротом
На рынке цБ количество сделок с аналогичными ЦБ по цене существенно ниже их учетной
Отсутствие или существенное снижение % или дивидендов от ФВ при высокой вероятности дальнейшего уменьшения их в будущем
Учет резерва под обесценение:
Если есть условия существенного снижения стоимости ФВ, подтвержденные проверкой на обесценение, то создается резерв под обесценение ФВ на сумму снижение стоимости.
Если выявляется повышение расчетной стоимости ФВ, то сумма ранее созданного резерва уменьшаетсч
При выбыти ФВ резерв списывается:
Корр. счетов
Содержание операций
дебет
кредит
91
59
Создан резерв
59
91
Списан резерв
Логика связи счетов
91 “прочие доходы и расходы” 59 «резервы под обесценение ФВ» 91 «прочие доходы и расходы»
Проверка на обесценение ФВ производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.
Организация имеет право производить указанную проверку на отчетные даты промежуточной бух отчетности.
Таким образом, на конец года…
ФВ первого типа – переоценивают
ФВ второго типа – корректируют за счет резерва
Билет 42. Понятие и классификация кредитов и займов
Нормативно - правовое регулирование учёта расчётов по кредитам и займам
ПБУ 15/08 “Учет расходов по кредитам и займам”
Кредиты и займы – ϶ᴛᴏ система экономических отношений, кᴏᴛᴏᴩые возникают при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации к другой или лицу на условиях последующего возврата, а также при уплате процентов за временное пользование за определенный срок.
Отличия кредита и займа
Признаки
займ
кредит
Состав контр агентов
Займодавец – любое лицо
Кредитор – только кредитная организация
Предмет договора
Деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками
Только деньги
Форма договра
Не требуется обязательного письменного соглашения сторон
Только письменная форма
возмездность
Может быть как возмездным, так и безвозмездным
Всегда пердполагается взимание процентов
Отказ займодавца от предоставления займа/кредита
Невозможен, поскольку договр считается заключенным с момента предоставления займа
Возможен отказ кредитора предоставить сумму кредита, даже после заключения договра
Разновидности договоров кредита и займа
товарный кредит (займ вещами ст 822 ГК РФ)
Коммерческий кредит (отсрочка платежа ст 823 ГК РФ)
Договор займа (заключённый путём выпуска и продажи облигаций ст 816 ГК РФ).
Виды расчётов по кредитам и займам
В зависимости от наступления срока : срочные и просроченные
По срокам погашения: долгосрочные и краткосрочные
По целям: целевые и без указания условий.
Состав документов, запрашиваемых у потенциального заемщика
Копии учредительных документов
Бухгалтерская, статистическая, финансовая отчётность
Бизнес-план
Планы маркетинга, производства и управления
Прогноз денежных потоков заемщика с его контрагентами на период погашения предоставленных денежных средств
ТЭО(техника экономического обоснования), характеризующее сроки окупаемости и уровень рентабельности кредитуемой сделки.
Решение о предоставлении кредита принимается на основе анализа
Финансового состояния заемщика, уровня его кредито-и платёжеспособности
Качества и ликвидности предлагаемого заемщиком обеспечения
Расчёта достаточности предоставленного обеспечения по размещаемым денежным средствам с учётом причитающихся процентов и возможных издержек банка- кредитора по получению исполнения.
Способы предоставления заемщику денежных средств:
Разовое зачисление денежных средств
Открытие кредитной линии
Кредитование расчётного счёта
Участие банка в объединении нескольких банков для предоставления крупного кредита.
Состав первичной учётной документации
Кредитные договоры
Договоры займа
Дополнительные соглашения к договорам
Выписки банков из лицевых счётов предприятий по движению кредитов и займов
Бухгалтерская справка - рассвет сумм процентов, уплачиваемых по кредитным договорам
Облигации
Векселя
Отражение в учёте
Всходы являются прочими расходами (в большинстве случаев)
% могут включаться в стоимость инвестиционного актива
Инвестиционный актив
Это объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов
Объекты:
Незавершённого производства
Незавершённого строительства
Впоследствии они будут приняты к бух учёту заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве:
Основных средств (включая земельные участки)
Нематериальных активов
Иных внеоборотных активов
% включается в стоимость инвестиционного актива, если соблюдены три условия:
Расходы по приобретению или сооружению инвестиционного актива подлежат признанию в бух учёте
Расходы по займам, связанным с приобретением и созданием инвестиционного актива, подлежат признанию в бух учёте
Работы по сооружению (приобретению) инвестиционного актива начаты.
Если приостановлено сооружение инвестиционного актива на срок более 3 месяцев, то % включаются в состав ПРОЧИХ РАСХОДОВ организации.
Начисление процентов (учётная политика)
% начисляются равномерно, независимо от условий договора
% начисляются в соответствии с условиями договора, если нет существенных отличий от условий договора (*короче в любом случае начислять равномерно).