• Билет 14. Учетные регистры и их классификация

• Регистры это-носители определенной информации,которая должна быть упорядоченна в таблицах в специальной форме (книги,ведомости,журналы,карточки),предназначенные для систематизации и накопления информации,которая содержится в принятых к учету первичных документах. Не допускается учет в регитсрах мнимых и притворных объектов учета. ФЗ о бухгалтерском учете под мнимым объектов бухгалтерского учета понимает несуществующий объект,отраженный в учете лишь для вида,либо несуществующие обязательства. Под притворным объектом понимается объект,который отражен в учете вместо другого объекта,с целью прикрытия его.

• Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:

• 1)Наименование регистра

• 2)Наименование экономического субъекта,составившего регистр

• 3)Дата начала и окончания ведения регистра или период,за который он составлен

• 4)Хронологическая или систематическая группировка объектов учета

• 5)Величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета,с указанием единиц измерения

• 6)Наименование должностей лиц,ответственных за ведение регистра.

• 7)Подписи лиц,с указанием их фамилий и инициалов,ответственных за ведение регистра.

• Формы регитстров устанавливаются в учетной политике. Регистр бухгалтерского учета может быть составлен как ра бумаге,так и в электронном виде.

• В регистре бухгалтерского учетане допускаются исправления,которые не санкционированы лицами,ответственными за ведение этой деятельности. Если исправление вносится,то необходимо указывать дату исправления,а также подписи лиц,ответственных ща ведение регистра с указанием ФИО.

• Регистры бух учета классифицируются по следующим признакам:

• 1) По внешнему виду

• 1.1 бухгалтерские книги - сброшюрованные в одном переплете листы бумаги, имеющие определенное графление ( кассовые книги)

• 1.2 карточки - отдельные листы, используемые для учета активов ( основных средств)

• 1.3 сводные листы - определенные несброшюрованные листы изготовленные в типографии или распечатанные ( ведомости, журналы, ордера)

• 2) По характеру записей

• 2.1 хронологические регистры - предназначены для внесения записей о хозяйственных операциях по мере их возникновения

• 2.2 систематические - предназначены для отражения однородных операций по их экономическому содержанию по счетам и субсчетам ( книга складского учета)

• 2.3 комбинированные - сочетание хронологических и систематических записей по счетам бух учета

• 3) По объему содержания информации

• 3.1 синтетические - предназначены для записей по синтетическим счетам ( журналы, ордера, главная книга)

• 3.2 аналитические - предназначены для записей по аналитическим счетам ( карточки аналитических счетов)

• Билет 15. Инвентаризация и порядок ее проведения

• Инвентаризация - элемент методов бух учета, который позволяет произвести проверку материальных ценностей, денежных средств, финансовых обязательств и выявить, что все хоз операции оформлены соответствующими документами и отражены в системе бух учета.

• Для обеспечения достоверности данных бух учета и бух отчетности законодательство обязывает экономические субъекты проводить инвентаризацию имущества и обязательств.

• Порядок проведения инвентаризации определяется руководителем экономического субъекта, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:

• 1) при смене материально- ответственных лиц

• 2) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ( инвентаризация должна проводиться не ранее 1 октября)

• 3) при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества

• 4) в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями

• 5) при реорганизации или ликвидации экономического субъекта

• 6) при передачи имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального предприятия

• И др случаи, предусмотренные законодательством.

• Основные цели инвентаризации:

• 1- осуществление контроля за сохранностью имущества

• 2- проверка полноты отражения имущества в бух учете

• 3- проверка состояния расчетов с дебиторами и кредиторами

• Инвентаризации различаются:

• 1) По объему проверки

• 1.1 полные - проводятся перед составлением годовой бух отчетности

• 1.2 неполные - проводятся по отдельным участкам учета ( могут проводиться несколько раз в год)

• 2) по полноте охвата

• 2.1 выборочные - когда инвентаризация проводится у конкретного материально ответственного лица

• 2.2 сплошные - проводятся одновременно во всех структурных подразделениях, включая те, которые выделены на отдельный баланс

• 3) по основаниям проведения

• 3.1 плановые - проводятся в установленные сроки, графики, утвержденные руководством

• 3.2 внеплановые - проводятся в силу сложившихся обстоятельств ( смена материально- ответственного лица)

• 3.3. Повторные - проводятся если возникли сомнения в достоверности предыдущей инвентаризации

• 3.4 контрольные - по окончании инвентаризации могут проводиться контрольные инвентаризации с участием членов инвентаризационной комиссии ( на объеме не менее 10% проверенного имущества)

• 4) по объекту проверки

• 4.1 инвентаризация основных средств

• 4.2 денежных средств

• 4.3 расчетов

• И так далее

• Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия на основании приказа руководителя экономического субъекта. Перед проведением инвентаризации материально ответственные лица проводят подготовительные мероприятия, а именно дают расписку, что все материальные ценности приняты к учету и находятся на ответственном хранении. Непосредственно в ходе проведения инвентаризации все данные записываются в инвентаризационные описи отдельно по складам и материально ответственным лицам. Инвентаризация проводится в присутствии материально ответственных лиц. Подготовленные инвентаризационные описи сдаются в бухгалтерию, где производится их сравнение путем сопоставления с данными бух учета и составление на их основе сличительных ведомостей. На основании данных сличительных ведомостей определяются излишки или недостачи.

• Недостачи в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства. А сверх норм - на виновные лица. Излишки имущества приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется в финансовый результат организации.

• Билет 16. Учетная политика организации

• Учетная политика - совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета. Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику руководствуясь требованиями действующего законодательства ( закон о бух учете, а также стандарты, отраслевые рекомендации). При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бух учета выбирается один способ ведения учета из того перечня способов, которые допустимы стандартами.

• В случае если в отношении конкретного объекта бух учета федеральными стандартами не установлен способ ведения бух учета, то такой способ может быть самостоятельно разработан исходя из требований действующего законодательства, а также федеральный и отраслевых стандартов.

• Учетная политика должна применяться последовательно из года в год. Изменения учетной политики может производиться в следующих условиях:

• 1) когда изменяются требования действующего законодательства РФ

• 2) когда разработан новый способ, применение которого повышает качество информации об объекте бух учета

• 3) когда существенно изменяются условия хозяйственной деятельности компании

• В целях сопоставимости бух отчетности изменение учетной политики производятся с начала отчетного года ( с 1 января), за исключением, если иное изменение обусловлено вескими причинами, то оно может применяться не с 1 января.

• Как правило учетная политика состоит из двух разделов:

• 1- организационный ( разрабатываются и утверждаются способы организации учета, рабочий план счетов, правило документооборота, форму первичных документов, методы контроля за хоз операциями итд)

• 2- методологический ( содержит информацию о том какие именно способы оценки активов, обязательств, начисления амортизации, признание доходов и расходов, выбранные экономическим субъектом)

• Изменение учетной политики должно быть обоснованным, вводиться приказом руководителя организации. Все изменения учетной политики раскрываются в пояснениях финансовой бух отчетности.

• Билет 17. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

• Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, используются активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

• Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» имеет следующие субсчета:

• 1 «НДС при приобретении основных средств»,

• 2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»,

• 3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».

• По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», соответствующего субсчета организация отражает суммы НДС, уплаченные (причитающиеся к уплате) по приобретенным материально-производственным запасам, основным средствам, нематериальным активам, товарам и другим ценностям, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

• Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, списываются с кредита счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», соответствующего субсчета в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», только после оплаты поставщикам (подрядчикам) за оприходованные и принятые на учет материальные ценности.

• Суммы НДС, фактически полученные от покупателей и заказчиков за проданные им товары, продукцию, работы, услуги, отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», и дебету счетов учета продаж.

• При получении авансов (предварительной оплаты) при поставке товаров, продукции, иных ценностей либо под выполнение работ (услуг), а также при оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, вся сумма, указанная в документах по полученным авансам, отражается по дебету счетов денежных средств (50, 51, 52) и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

• Основные проводки по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС":

  Содержание операции	Номера корреспондирующих счетов
  	Дебет	Кредит
  1. Отражена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)	19	60
  2. Отнесена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) на расчеты с бюджетом	68 с/сч "НДС"	19
  3. Начислена сумма НДС от реализации продукции (работ, услуг)	90-3	68 с/сч "НДС"
  4. Начислена сумма НДС от реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества	91-2	68 с/сч "НДС"
  5. Начислена сумма НДС от безвозмездной передачи товаров (работ, услуг)	90-3	68 с/сч "НДС"
  6. Перечислена сумма НДС в бюджет	68 с/сч "НДС"	51
  7. Отражена сумма НДС по материальным ценностям, работам, услугам, использованным для собственных непроизводственных нужд.	99	19
  8. Отнесена на себестоимость сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам)	20, 23, 25, 26, 44	19

• Санжаров

• Учёт расчётов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость:

• Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, который взимается с продавца материальных ценностей/работ/услуг при реализации на территории Российской Федерации.

• Налоговые ставки:

• Без налога на добавленную стоимость

• 0%

• 10%

• 18%

• Налоговой базовой является выручка от реализации товаров/работ/услуг.

• Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка

• Задача.

• x – стоимость товара без учёта налога на добавленную стоимость

• Товар облагается – 0,18

• С налогом на добавленную стоимость – 472.000

• x+0,18x=472.000

• x=1/1,18*472.000=400.000

• 0,18x=0,18/1,18*472.000= 72.000

• Задача.

• Цена с учётом налога – 141.000

• 0,18x=0,18/1,18*141.600=21.600

• 0,1x=0,1/1,1*141.600=12.873

• У продавца следующие записи:

• Дт 62(76) Кт 90.1(91.1) – выручка от реализации с учётом налога на добавленную стоимость

• Дт 90.3(91.2) Кт 68 – налог на добавленную стоимость по реализации

• Дт 90.2(91.2) Кт 41,43 – списана стоимость реализованных ценностей/работ/услуг

• Дт 90.9(91.9) Кт 99 – прибыль

• Дт 99 Кт 90.9(91.9) – убыток

• У покупателя записи:

• Дт 41, 08, … Кт 60(76) – отражена стоимость без учёта налога на добавленную стоимость

• Дт 19 Кт 60(76) – отражён налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям

• При выполнении определённых условий сумма налога на добавленную стоимость может быть пришита к вычету из бюджета:

• Поступившие ценности/работы/услуги оприходованы

• Поступившие ценности/работы/услуги предназначены при использовании в операциях, облагающихся налогом на добавленную стоимость

• Имеется счёт-фактура или иной документ, содержащий сумму налога, выделенную отдельным показателем

• Задача.

• Продавец реализовал покупателю партию товаров на сумму 826.000 с учётом налога на добавленную стоимость. Себестоимость 620.000. Покупатель рассчитался с продавцом безналом.

  Продавец	Покупатель
  Дт 62 Кт 90.1=826.000	Дт 41 Кт 60=700.000
  Дт 90.3 Кт 68=126.000	Дт 19 Кт 60=126.000
  Дт 90.2 Кт 41=620.000	Дт 60 Кт 51=826.000
  Дт 51 Кт 62=826.000	Дт 68 Кт 19=126.000
  Дт 68 Кт 51=126.000	Дт 51 Кт 68=126.000
  Дт 90.9 Кт 99=80.000

• Задача.

• Продавец продаёт покупателю партию материалов на сумму 708.000 с учётом налога на добавленную стоимость. Себестоимость партии составляет 620.000.

  Продавец	Покупатель
  Дт 62 Кт 91.1=708.000	Дт 10 Кт 60=600.000
  Дт 91.2 Кт 68=108.000	Дт 19 Кт 60=108.000
  Дт 91.2 Кт 10=620.000	Дт 60 Кт 51=708.000
  Дт 51 Кт 62=708.000	Дт 68 Кт 19=108.000
  Дт 68 Кт 51=108.000	Дт 51 Кт 68=108.000
  Дт 99 Кт 91.9=20.000

• Задача.

• Продавец реализовал покупателю готовую продукцию на сумму 354.000 с учётом налога на добавленную стоимость. Покупатель весь полученный товар реализовал в розницу на общую сумму 590.000 с учётом налога на добавленную стоимость. Себестоимость 220.000.

• Продавец	Покупатель
  Дт 62 Кт 90.1=354.000	Дт 41 Кт 60=300.000
  Дт 90.3 Кт 68=54.000	Дт 19 Кт 60=54.000
  Дт 90.2 Кт 43=220.000	Дт 60 Кт 51=354.000
  Дт 51 Кт 62=354.000	Дт 68 Кт 19=54.000
  Дт 68 Кт 51=54.000	Дт 50 Кт 90.1=590.000
  Дт 90.9 Кт 99=80.000	Дт 90.3 Кт 68=90.000
  	Дт 90.2 Кт 41=300.000
  	Дт 68 Кт 51=36.000
  	Дт 90.9 Кт 99=200.000

• Билет 18. Учет кассовых операций организации

• Денежные средства- аккумулированные в денежной форме активы организации. 

• Задачи учёта денежных средств:

• Обеспечение сохранности

• Контроль за эффективностью использования

• Контроль за соблюдением расчетно- платежной и кассовой дисциплины. 

• Виды денежных средств:

• Безналичные: - на расчётных счетах в банках; - на валютных счётах; - на специальных счётах в банках

• Наличные: - наличная валюта и рубли в кассе; - денежные документы. 

• Состав кассовых операций

• Приход:

• наличная выручка

• Поступление наличных, полученных в банке

• Поступление денежных документов

• Возврат денежных сумм

• Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации

• Расход:

• Выплата заработной платы

• Оплата товаров, работ, услуг

• Выдача под отчёт 

• Выдача займов

• Выдача денежных документов 

• Сдача наличных в банк

• Нормативно- правовое регулирование кассовых операций

• Гражданский кодекс (ст140)

• Трудовой кодекс  итд

• Указание ЦБ РФ #3210-У от 11.03.14. "О порядке ведения кассовых операций юр лицами и упрощенном порядке ведения.."❗️дз

• Приёмы контроля за кассовыми операциями

• Система материальной ответственности 

• Обязанность ККТ

• Лимит кассового остатка

• Лимит расчётов наличными 

• Распределение функций

• Ограничения использования наличной выручкой

• Инвентаризации кассы

• Варианты ведения кассовых операций

• Порядок ведения кассовых операций:

• -Обычный ( юр лица)

• упрощённый ( Инд предприниматели и субъекты малого предпринимательства)