• Билет 45. Виды, формы и системы оплаты труда

• заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

• Начисляемая на предприятии заработная плата состоит из следующих видов:

• • основная заработная плата,

• • дополнительная заработная плата,

• • стимулирующие выплаты.

• При оплате труда своих работников организации используют тарифную или бестарифную систему оплаты труда, каждая из которых в свою очередь предполагает многообразие форм оплаты труда.

• Тарифная система предполагает выбор между различными формами оплаты труда. Среди таких форм выделяют:

• 1) повременная (оплата производится за определенное количество времени, независимо от объема выполненных работ), которая разделяется на:

• а) простая повременная (зависит от отработанного времени)

• б) повременно-премиальная (учитывается не только количество часов работы, но и её качество, за которое начисляется премия).

• 2) сдельная (оплата труда производится исходя из количества единиц изготовленной продукции или объема выполненных работ и твердых сдельных расценок). Здесь также выделяют:

• а) прямая сдельная оплата труда (исчисляется путем умножения расценки за единицу изделия на указанное количество)

• б) сдельно-премиальная (премирование исполнителей за выполнение определенных показателей их производственной деятельности)

• в) сдельно-прогрессивная (основывается на оплате, например, при выполнении нормы выработки на 100% - из расчета установленной расценки на единицу продукции),

• г) косвенно сдельная (распространяется на вспомогательных рабочих, чья заработная плата поставлена в прямую зависимость от заработной платы основных рабочих).

• д) аккордная (производится определение совокупного заработка за выполнение определенной работы или изготовление определенного объема продукции).

• Бестарифная система оплаты труда предполагает присвоение каждому работнику индивидуальный коэффициент трудового участия за расчетный период, так как ориентирована на трудовой вклад конкретного работника в деятельность фирмы. В ряде случаев сумма заработка работника при бестарифной оплате труда исчисляется в процентах от стоимости заключенных им договоров на поставку (продажу) продукции (товаров) или в процентах от стоимости дохода предприятия от сделок, совершенных работником в пользу организации. Поскольку данная система оплаты труда ставит заработок рабочего в полную зависимость от конечных результатов работы трудового коллектива, то применять их можно только там, где трудовой коллектив полностью несет ответственность за эти результаты.

• В основном бестарифная оплата труда используется при оплате труда работников предпринимательства малого бизнеса.

• Билет 46. Учет расчетов по оплате труда

• 46. Учет расчетов по оплате труда

  №	Содержание операции	Дебет	Кредит
  1	Выданы из кассы подотчетные средства	71	50
  2	Приобретены материалы из подотчетных средств	10	71
  2	Осуществлены общехозяйственные расходы из подотчетных средств	26	71
  3	Возвращен остаток неизрасходованных подотчетных сумм в кассу	50	71
  4	Возмещен перерасход подотчетных сумм	71	50
  5	Списаны невозвращенные в срок подотчетные суммы	94	71

• Таблица 5. Расчеты с подотчетными лицами

• Создание и использование резерва на оплату отпусков:

  №	Содержание операции	Дебет	Кредит
  1	Создан резерв на оплату отпусков работникам основного производства	20	96
  2	Создан резерв на оплату отпусков административно-управленческого персонала	26	96
  3	Создан резерв на оплату отпусков сотрудников, занятых сбытом продукции	44	96
  4	Начислены отпускные сотрудникам организации за счет созданного резерва	96	70
  5	Удержан НДФЛ с суммы отпускных	96	68
  6	Начислены взносы в ФСС	96	69.1
  7	Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование	96	69.2
  8	Начислены взносы в ФФОМС	96	69.3

• Таблица 3. Создание и использование резервов на оплату отпусков

• Оплата отпусков без использования резерва:

  №	Содержание операции	Дебет	Кредит
  1	Начислены отпускные сотрудникам основного производства за отработанный месяц	20	70
  2	Начислены отпускные сотрудникам вспомогательного цеха за отработанный месяц	23	70
  3	Начислены отпускные административному персоналу за отработанный месяц	26	70
  4	Удержан НДФЛ с суммы отпускных за отработанный месяц	70	68
  5	Начислены взносы в ФСС	20…	69.1
  6	Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование	20…	69.2
  7	Начислены взносы в ФФОМС	20…	69.3

• Таблица 4. Оплата отпусков без использования резерва

• Выплата заработной платы в натуральной форме

• Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:

• • продукцию собственного производства;

• • товары;

• • иные ценности.

• К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относят:

• • оплату (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

• • безвозмездно (или с частичной оплатой) полученные работником товары, выполненные в его интересах работы, оказанные ему услуги;

• • оплату труда в натуральной форме.

• При осуществлении расчетов по оплате труда работников в натуральной форме следует учитывать следующие особенности:

• • трудовое законодательство не запрещает производить расчеты с работниками в натуральной форме, но ограничивает размер таких расчетов - не более 20% от начисленных сумм;

• • при передаче работникам продукции собственного производства ее цена определяется в соответствии с требованиями ст. 40 НК РФ, т.е. в общем случае - на уровне рыночных цен;

• • стоимость продукции, выданной работникам в счет задолженности по оплате труда, облагается налогом на доходы с физических лиц.

• Билет 47. Начисления по больничным листам и их отражение в учете

• Расчет больничного в 2016 году не претерпит серьезных изменений. Размер пособия по временной нетрудоспособности не имеет фиксированного значения и зависит, прежде всего, от заработка и стажа работника:

• При стаже 8 и более лет полагается пособие в размере 100% от среднего заработка

• При стаже от 5 до 8 лет – 80% от среднего заработка

• Стаж менее 5 лет даёт право на пособие в размере 60% от среднего заработка

• Если средний заработок за каждый год окажется выше соответствующего предела (в 2015 году - 670 тысяч рублей, в 2014 году – 624 тысячи рублей), то в расчет для оплаты больничного берётся только указанная предельная сумма

• Всю процедуру расчета больничного в 2016 году можно условно разделить на несколько этапов:

• определение среднего заработка за расчетный период

• ⇓

• расчет среднего дневного заработка

• ⇓

• вычисление размера дневного пособия

• ⇓

• установление суммы пособия к оплате

• Сначала определяем заработок за предыдущие два календарных года. Если сотрудник работает недавно, в этом поможет справка о сумме зарплаты и иных выплат, которую теперь обязан выдавать увольняемому работнику каждый работодатель.

• Далее определяем средний дневной заработок. Для этого полученную сумму делим на 730.

• Теперь считаем сумму дневного пособия по временной нетрудоспособности с учетом страхового стажа работника. (Если страховой стаж менее шести месяцев, то за каждый месяц болезни полагается не более одного МРОТ, то есть не более 6 204 рублей с 1 января 2016 года).

• Завершающий этап расчетов – определение итоговой суммы больничного. Умножаем размер дневного пособия на количество дней нетрудоспособности (в соответствии с представленным больничным листом) и получаем нужную сумму.

• Оплата больничного листа в 2016 году:

• Работнику об оплате больничного листа в 2016 году:

• Не забудьте принести больничный работодателю. Если вы не сделаете этого в течение 6 месяцев со дня выздоровления и не найдёте уважительных причин для оправдания задержки, больничный не оплатят

• В 2016 году вы можете рассчитывать на оплату пособия по временной нетрудоспособности не только если заболели сами, но и при уходе за ребенком или другим членом семьи

• Вам оплатят больничный, даже если за последние два года вы не имели заработка, но в этом случае пособие посчитают из МРОТ (6 204 рубля)

• Если при расчёте больничного выяснится, что в двух предыдущих календарных годах или хотя бы в одном из них вы находились в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком, можете написать заявление о замене этого периода предшествующими календарными годами (соответственно двумя или одним) – при условии, если это приведёт к увеличению пособия

• Если вы уволились, а потом заболели и со дня увольнения прошло не больше 30 дней, то в 2016 году бывший работодатель оплатит больничный в размере 60% от среднего заработка

• Работодателю об оплате больничного листа в 2016 году:

• Если работник не имеет возможности принести справку о сумме заработка с предыдущего места работы, по его заявлению нужно направить в территориальный орган ПФР запрос о предоставлении необходимых сведений

• При предоставлении работником справки о сумме заработка уже после того, как пособие рассчитано, нужно сделать его перерасчет, но не более чем за три года

• Выплатить пособие по временной нетрудоспособности в 2016 году необходимо вместе с авансом или зарплатой, в зависимости от того, какая выплата будет раньше. А при расчете и начислении зарплаты можно воспользоваться производственным календарем.

• Помните, что есть периоды, за которые пособие не выплачивается, например, если работник заболел в отпуске за свой счет или находясь под арестом

• За первые три дня болезни пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств работодателя, начиная с четвертого – за счет средств ФСС

• Оплата больничного листа после увольнения

• Бывают ситуации, когда больничный лист приходится оплачивать бывшим работникам. Здесь возможны варианты:

• работник заболел после увольнения

• работник заболел перед увольнением, а больничный лист предъявил к оплате уже после расторжения трудового договора.

• Для первого случая законом предусмотрено следующее правило: если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора, больничный лист после увольнения оплачивается в размере 60% среднего заработка. Обратите внимание, что основание расторжения трудового договора при оплате больничного после увольнения значения не имеет.

• Оплата больничного после увольнения производится только в случае заболевания самого работника, но не членов его семьи.

• Пособие уволившемуся работнику будет выплачено за весь период его нетрудоспособности. В том случае, когда нетрудоспособность наступила до расторжения трудового договора и продолжается после увольнения, работодатель выплачивает пособие по общим правилам.

• В бухучете начисление и выплата пособия по больничному листу отражаются проводками:

  Проводка	Операция
  Д 20 (23, 25, 26, 44) - К 70	Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя
  Д 69 - Расчеты по социальному страхованию - К 70	Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС
  Д 70 - К 68	Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности
  Д 70 - К 50 (51)	Выплачено пособие по временной нетрудоспособности

• Билет 48. Учет удержаний из заработной платы

• Виды удержаний из заработной платы

• Удержания из заработной платы и иных доходов работника делятся на группы:

• обязательные — производимые в соответствии с действующим законодательством;

• производимые по инициативе работодателя в случаях, установленных законодательством о труде;

• производимые по заявлению работника.