- •Бюджетування діяльності суб'єктів господарювання
- •1. Сутнiсть, становлення та розвиток фiн.Планування на пiдприємствi 3
- •3. Методичнi основи бюджетування на пiдприємствi 22
- •4. Розробка органiзацiйної та фін.Структури підприємства 33
- •5. Розробка облікової політики підприємства 48
- •6. Розробка системи бюджетів 53
- •7. Особливості бюджетного процесу у виробництвi 59
- •8. Розробка операцiйних бюджетів пiдприємства 67
- •9. Зміст і технологія складання фінансових бюджетів 88
- •10. Вiдповiдальнiсть та мотивацiя в бюджетуваннi 112
- •1. Сутнiсть, становлення та розвиток фiн.Планування на пiдприємствi
- •1.1. Організація фінансового планування на підприємстві
- •1. 2. Становлення фінансового планування в Україні в сучасних умовах
- •1.3. Види і зміст фінансових планів
- •2. Становлення бюджетування в українi
- •2.1. Сутність та значення бюджету підприємства
- •2.2. Роль бюджетування у прийнятті управлінських рішень. Бюджетний період. Бюджетний цикл
- •2.3. Інфраструктура бюджетного процесу. Аналітичний, обліковий, організаційний і програмно-технічні складові
- •2.4. Роль бюджетів у прийнятті фінансових рішень
- •3. Методичнi основи бюджетування на пiдприємствi
- •3.1. Складові бюджетування
- •1. Розробка фінансової структури підприємства включає:
- •2. Розробка бюджетів підприємства (структури, форматів, бюджетів та взаємозв’язків між ними) включає:
- •3. Розробка управлінської облікової політики (визначення розбіжностей між управлінською та бухгалтерською обліковою політикою, лімітування, принципи розподілу накладних витрат) включає:
- •4. Розробка регламенту планування (Хто? Коли? Що? в якому вигляді? Кому? На підставі якої інформації? Хто повинен надати інформацію? Що потрібно зробити з отриманою інформацією?) включає розробку:
- •5. Розробка регламенту бюджетування для кожного Центру Фінансової відповідальності (цфв), що включає:
- •3.2. Алгоритм розробки методичних основ бюджетування
- •3.3. Рекомендації по складанню бюджетів витрат центрів відповідальності на плановий рік
- •4. Розробка органiзацiйної та фін.Структури підприємства
- •4.1. Основи управління за центрами відповідальності
- •4.2. Типи центрів відповідальності та їх характеристика
- •4.3. Формування центрів фінансової відповідальності підприємства
- •4.4. Фінансова структура підприємства та її формування
- •1. Центр інвестицій (підприємство)
- •1. Центр інвестицій (підприємство)
- •1. Центр інвестицій (корпорація)
- •Формування фінансової структури підприємства
- •Вибір типів центрів фінансової відповідальності (цфв)
- •Розподіл організаційних ланок підприємства за цфв
- •5. Розробка облікової політики підприємства
- •5.1. Основні принципи облікової політики
- •5.2. Розробка принципів обліку готової продукції і реалізації
- •5.3. Розробка принципів формування собівартості продукції.
- •5.4. Розробка принципів обліку майна.
- •5.5. Розробка принципів обліку дебіторської / кредиторської заборгованості
- •5.6. Визначення методів розрахунку лімітів
- •5.7. Організаційні основи облікової політики
- •6. Розробка системи бюджетів
- •6.1. Бюджетна структура підприємства
- •6.2. Формування бюджетної системи на підприємстві
- •Формування статті руху грошових коштів, для ведення управлінського обліку
- •7. Особливості бюджетного процесу у виробництвi
- •7.1. Фінансовий і інвестиційний цикли у виробництві і галузеві особливості бюджетного процесу
- •7.2. Структура зведеного бюджету виробничого підприємства
- •7.3. Вибір тривалості бюджетного періоду. Типи бюджетів по ступеню тривалості. Поточне і стратегічне бюджетування в промисловості
- •8. Розробка операцiйних бюджетів пiдприємства
- •8.1. Види операційних бюджетів та їх особливості
- •8.2. Бюджет продажів
- •8.3. Бюджет виробництва
- •8.4. Бюджет прямих витрат на матеріали
- •8.5. Бюджет прямих витрат на оплату праці
- •8.6. Бюджет амортизаційних відрахувань
- •8.7. 8.7. Бюджет загальновиробничих витрат
- •8.7. Бюджет загальновиробничих витрат
- •8.8. Бюджет витрат на збут
- •8.9. Бюджет управлінських (загальноцехових) витрат
- •8.10. Бюджет податкових платежів
- •8.11. Бюджет виплат по фінансовій діяльності
- •8.12. Формування зведеного бюджету доходів і витрат
- •9. Зміст і технологія складання фінансових бюджетів
- •9.1. Види фінансових бюджетів та принципи їхньої побудови
- •9.2. Бюджет руху грошових коштів
- •Заходи для підготовки форми № 3 для бюджетування
- •9.3. Бюджет активів і пасивів (бюджет по балансовому листу)
- •Планування по рахунках пасивів
- •Побудова зведеного бюджету по балансовому листу
- •9.4. Капітальний бюджет
- •9.5. Організація фінансової роботи з виконання бюджетів
- •10. Вiдповiдальнiсть та мотивацiя в бюджетуваннi
- •10.1. Взаємозв’язок основної мети підприємства за мотивації персоналу
- •10.2. Система матеріального стимулювання як інтегральна частина бюджетування
- •10.3. Показники преміювання працівників окремих підрозділів та підприємства
1. Центр інвестицій (підприємство)
1.1. Центр прибутку (підприємство)
1.1.1. Центри доходу
1.1.1.1. ЦФВ доходу (Служба 1)
1.1.1.1.1. ЦФВ доходу (Відділ 1.1)
1.1.1.1.2. ЦФВ витрат (Відділ 1.2)
1.1.2. Центри витрат
1.1.2.1. ЦФВ витрат (Служба 2)
1.1.2.1.1. ЦФВ (Відділ 2.1)
1.1.2.1.1. ЦФВ (Відділ 2.2)
1.1.2.2. ЦФВ витрат (Служба 3, Служба 4)
1.1.2.2.1. ЦФВ (Відділ 3.1)
1.1.2.2.2. ЦФВ (Відділ 3.2)
1.1.2.2.3 ЦФВ (Відділ 4.1)
1.1.2.2.4. ЦФВ (Відділ 4.2)
В підприємстві з декількома видами бізнесу виділяють на рівні підприємства центр інвестицій, який включає центр прибутку. Останній включає центр маржинального доходу і центри витрат. Такі ж структури мають місце на рівні бізнесу, служби відділів.
1. Центр інвестицій (підприємство)
1.1. Центр прибутку (підприємство)
1.1.1. Центри маржинального доходу
1.1.1.1. ЦФВ маржинального доходу (Бізнес 1)
1.1.1.1.1. ЦФВ доходу бізнесу (Служба 1)
1.1.1.1.1.1. ЦФВ доходу (Відділ 1.1)
1.1.1.1.2. Центри витрат бізнесу
1.1.1.1.2.1. ЦФВ витрат (Служба 2)
1.1.1.2.1.1. ЦФВ (Відділ 2.1)
1.1.1.2.1.2. ЦФВ (Відділ 2.2)
1.1.2.2. ЦФВ витрат (Служба 3)
1.1.2.1.1. ЦФВ (Відділ 3.1)
1.1.2.1.1. ЦФВ (Відділ 3.2)
1.1.1.2. Центр маржинального доходу (Бізнес 2)
1.1.1.2.1. Центри доходу бізнесу
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.1.1.2.1. Центри витрат бізнесу
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.1.3. Центр маржинального доходу (Бізнес 3)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.2. Центри витрат підприємства
1.1.2.1. ЦФВ витрат (Служба NХ1)
1.1.2.1.1. ЦФВ (Відділ NХ1.1)
1.1.2.1.1. ЦФВ (Відділ NХ1.2)
1.1.2.2. ЦФВ витрат (Служба NХ2, Служба NХ3)
1.1.2.2.1. ЦФВ (Відділ NХ2.1)
1.1.2.2.2. ЦФВ (Відділ NХ2.2)
1.1.2.2.3. ЦФВ (Відділ NХ3.2)
1.1.2.2.4. ЦФВ (Відділ NХ3.2)
Корпорація з декількох юридичних осіб, кожна з яких займається самостійним бізнесом на рівні корпорації формує центр інвестицій, включає центри прибутку і центри витрат. Центри витрат на рівні підприємства – лише центр прибутку, який включає центри доходу та центри витрат. На рівні відділів виділяють лише центри прибутку.
1. Центр інвестицій (корпорація)
1.1. Центри прибутку
1.1.1. Центр прибутку 1 (підприємство 1)
1.1.1.1. Центри доходу
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.1.2. Центри витрат
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.2. Центр прибутку 2 (Відділ 1.1)
1.1.2.1. Центри доходу
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.2.2. Центри витрат
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.3. Центр прибутку Х (підприємство Х)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2. Центри витрат корпорації
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Усе вищевикладене свідчить, що фінансова структура є складною системою, незважаючи на її зовні оманну простоту, тому що вбирає в себе всю організаційну структуру, унаслідок чого і виникає можливість об’єднання (сполучення) в одній структурній одиниці (ЦФВ) одночасно відповідальності за виконання функціональних обов'язків і фінансової відповідальності. Це відкриває широкі можливості управління за схемою – спочатку спланувати, а потім проконтролювати виконання планових показників на всіх рівнях (знизу доверху) та у всіх розрізах (по продуктах, регіонах, технологіях) і на всіх етапах (від закупівель до продажів). В подальшому розробляють бюджетну структуру (склад бюджетів.
Оскільки фінансову структуру формують на основі організаційної структури, тому остання на початок проведення робіт з бюджетування повинна бути зафіксована, (перевірена і затверджена) з врахуванням всіх внесених змін. У протилежному випадку невраховані аспекти, що з'ясовані пізніше, вимагатимуть змін (істотного коригування) вже виконані роботи.
Перевірку організаційної структури підприємства здійснюють в такому порядку:
-
Уточнення організаційної структури підприємства.
-
Оцінка реального стану організаційної структури підприємства, уточнення складу і підпорядкованості організаційних ланок – служб, підрозділів (цехів, відділів тощо);
-
Розроблення організаційної схеми, яка відбиває стан організаційної структури на даний момент;
-
Затвердження організаційної схеми генеральним директором як внутрішнього документа.
Приклад розробленої схеми організаційної структури підприємства наведено на рис. 4.1.
Для здіснення подальшої роботи з бюджетування організаційні структури підприємства необхідно представити як перелік організаційних ланок (служб, відділів, цехів, інших підрозділів), представлений у виді ієрархії. Ієрархія цілком відбиває всі рівні підпорядкованості організаційної структури. Такий перелік організаційних ланок будемо надалі називати класифікатором. Він необхідний для визначення складу центрів відповідальності.
Для розробки класифікатора організаційних ланок необхідно дотримуватись певного порядку дій:
-
Усі підрозділи організаційної схеми виписати в порядку підпорядкованості в послідовності ”зверху униз”, тобто починаючи з верхніх ступіней ієрархії (генеральний директор, керівники служб) до низових ланок (цеху, відділів, ділянок, секторів, бригад, окремих виконавців).
-
Підрозділи одного рівня представити в переліку ”зверху вниз” у тій послідовності, у якій вони зазначені в організаційній структурі ”ліворуч праворуч”.
Усі організаційні ланки підприємства пронумерувати як багаторівневий список з визначенням (вказівкою) внутрішніх рівнів. Узагальнимо розробку класифікатора на прикладі (на основі організаційної структури):
1. Компанія
1.1. Генеральний директор
1.1.1. Служба персоналу
1.1.1.1. Відділ кадрів
1.1.2. Служба маркетингу
1.1.2.1. Відділ маркетингу
1.1.2.2. Відділ продажів
1.1.2.3. Відділ закупівель
1.1.2.4. Відділ реклами
1.1.2.5. Центральний склад
1.1.3. Служба виробництва
1.1.3.1. Цех № 1
1.1.3.2. Цех № 2
1.1.3.3. Відділ технічного забезпечення
1.1.3.4. Транспортний відділ
1.1.3.5. Відділ постачання
1.1.4. Служба фінансів 1.1.4.1. Бухгалтерія
1.1.4.2. Фінансовий відділ
1.1.5. Адміністративна служба
1.1.5.1. Відділ безпеки
1.1.5.2. Юридичний відділ
1.1.5.3. Секретаріат
1.1.5.4. АГВ.