- •Бюджетування діяльності суб'єктів господарювання
- •1. Сутнiсть, становлення та розвиток фiн.Планування на пiдприємствi 3
- •3. Методичнi основи бюджетування на пiдприємствi 22
- •4. Розробка органiзацiйної та фін.Структури підприємства 33
- •5. Розробка облікової політики підприємства 48
- •6. Розробка системи бюджетів 53
- •7. Особливості бюджетного процесу у виробництвi 59
- •8. Розробка операцiйних бюджетів пiдприємства 67
- •9. Зміст і технологія складання фінансових бюджетів 88
- •10. Вiдповiдальнiсть та мотивацiя в бюджетуваннi 112
- •1. Сутнiсть, становлення та розвиток фiн.Планування на пiдприємствi
- •1.1. Організація фінансового планування на підприємстві
- •1. 2. Становлення фінансового планування в Україні в сучасних умовах
- •1.3. Види і зміст фінансових планів
- •2. Становлення бюджетування в українi
- •2.1. Сутність та значення бюджету підприємства
- •2.2. Роль бюджетування у прийнятті управлінських рішень. Бюджетний період. Бюджетний цикл
- •2.3. Інфраструктура бюджетного процесу. Аналітичний, обліковий, організаційний і програмно-технічні складові
- •2.4. Роль бюджетів у прийнятті фінансових рішень
- •3. Методичнi основи бюджетування на пiдприємствi
- •3.1. Складові бюджетування
- •1. Розробка фінансової структури підприємства включає:
- •2. Розробка бюджетів підприємства (структури, форматів, бюджетів та взаємозв’язків між ними) включає:
- •3. Розробка управлінської облікової політики (визначення розбіжностей між управлінською та бухгалтерською обліковою політикою, лімітування, принципи розподілу накладних витрат) включає:
- •4. Розробка регламенту планування (Хто? Коли? Що? в якому вигляді? Кому? На підставі якої інформації? Хто повинен надати інформацію? Що потрібно зробити з отриманою інформацією?) включає розробку:
- •5. Розробка регламенту бюджетування для кожного Центру Фінансової відповідальності (цфв), що включає:
- •3.2. Алгоритм розробки методичних основ бюджетування
- •3.3. Рекомендації по складанню бюджетів витрат центрів відповідальності на плановий рік
- •4. Розробка органiзацiйної та фін.Структури підприємства
- •4.1. Основи управління за центрами відповідальності
- •4.2. Типи центрів відповідальності та їх характеристика
- •4.3. Формування центрів фінансової відповідальності підприємства
- •4.4. Фінансова структура підприємства та її формування
- •1. Центр інвестицій (підприємство)
- •1. Центр інвестицій (підприємство)
- •1. Центр інвестицій (корпорація)
- •Формування фінансової структури підприємства
- •Вибір типів центрів фінансової відповідальності (цфв)
- •Розподіл організаційних ланок підприємства за цфв
- •5. Розробка облікової політики підприємства
- •5.1. Основні принципи облікової політики
- •5.2. Розробка принципів обліку готової продукції і реалізації
- •5.3. Розробка принципів формування собівартості продукції.
- •5.4. Розробка принципів обліку майна.
- •5.5. Розробка принципів обліку дебіторської / кредиторської заборгованості
- •5.6. Визначення методів розрахунку лімітів
- •5.7. Організаційні основи облікової політики
- •6. Розробка системи бюджетів
- •6.1. Бюджетна структура підприємства
- •6.2. Формування бюджетної системи на підприємстві
- •Формування статті руху грошових коштів, для ведення управлінського обліку
- •7. Особливості бюджетного процесу у виробництвi
- •7.1. Фінансовий і інвестиційний цикли у виробництві і галузеві особливості бюджетного процесу
- •7.2. Структура зведеного бюджету виробничого підприємства
- •7.3. Вибір тривалості бюджетного періоду. Типи бюджетів по ступеню тривалості. Поточне і стратегічне бюджетування в промисловості
- •8. Розробка операцiйних бюджетів пiдприємства
- •8.1. Види операційних бюджетів та їх особливості
- •8.2. Бюджет продажів
- •8.3. Бюджет виробництва
- •8.4. Бюджет прямих витрат на матеріали
- •8.5. Бюджет прямих витрат на оплату праці
- •8.6. Бюджет амортизаційних відрахувань
- •8.7. 8.7. Бюджет загальновиробничих витрат
- •8.7. Бюджет загальновиробничих витрат
- •8.8. Бюджет витрат на збут
- •8.9. Бюджет управлінських (загальноцехових) витрат
- •8.10. Бюджет податкових платежів
- •8.11. Бюджет виплат по фінансовій діяльності
- •8.12. Формування зведеного бюджету доходів і витрат
- •9. Зміст і технологія складання фінансових бюджетів
- •9.1. Види фінансових бюджетів та принципи їхньої побудови
- •9.2. Бюджет руху грошових коштів
- •Заходи для підготовки форми № 3 для бюджетування
- •9.3. Бюджет активів і пасивів (бюджет по балансовому листу)
- •Планування по рахунках пасивів
- •Побудова зведеного бюджету по балансовому листу
- •9.4. Капітальний бюджет
- •9.5. Організація фінансової роботи з виконання бюджетів
- •10. Вiдповiдальнiсть та мотивацiя в бюджетуваннi
- •10.1. Взаємозв’язок основної мети підприємства за мотивації персоналу
- •10.2. Система матеріального стимулювання як інтегральна частина бюджетування
- •10.3. Показники преміювання працівників окремих підрозділів та підприємства
8.3. Бюджет виробництва
На основі плану продаж та показника залишків готової продукції розраховують на виробничу програму на бюджетний період – один рік з помісячною розбивкою за кожним найменуванням продукції в натуральному виразі. Необхідний обсяг виробництва продукції визначається як бажаний запас готової продукції на кінець періоду плюс обсяг продаж за бюджетний період і мінус запас готової продукції на кінець періоду.
Бюджет виробництва складають у фізичному й у вартісному вираженні. Його розробляють виходячи з бюджету продажів. Він враховує виробничі потужності, збільшення (зниження) запасів, а також величину зовнішніх закупівель. Необхідний обсяг випуску продукції визначають як прогнозний запас готової продукції на кінець періоду плюс обсяг продажів за даний період і мінус запас готової продукції на початок планованого періоду. Самий складний момент у складанні бюджету виробництва – обчислити прийнятний запас готової продукції на кінець планованого періоду (кварталу, року). Найбільш простим і надійним способом визначення рівня запасів є вираження його у відсотках від рівня продажів наступного періоду. Бюджет виробництва повинний бути узгоджений з бюджетом продажів, щоб забезпечити збалансованість виробництва і реалізації продукції при як можна більш оптимальному завантаженню виробничих потужностей. Форма бюджету виробництва по підприємству харчової промисловості на майбутній квартал представлена в табл. 8.3.
Бюджет виробництва тісно зв'язаний з бюджетом виробничих запасів (планом закупівель матеріальних ресурсів). Тому їх рекомендують складати паралельно. Це дуже важливий момент, тому що від планованого рівня запасів буде залежати й обсяг їхнього фінансування. На відміну від бюджету виробництва, який розробляють у фізичному вимірнику, бюджет запасів формують у вартісному вираженні. При підготовці даного бюджету доцільно приділити велику увагу обсягу запасів сировини і матеріалів на кінець планованого періоду. Бюджет запасів містить інформацію, необхідну для підготовки двох фінансових документів: бюджету руху грошових коштів і прогнозу балансу активів і пасивів. За планування запасів на підприємстві відповідають відділи постачання, фінансовий, бухгалтерія й ін. На основі виробничої програми, нормативів витрат на матеріали й інформації про їхні залишки на складі складають бюджет потреби в них і закупівель матеріальних ресурсів. Даний бюджет представлений у табл. 8.4.
Примітки. 1. Ціна за одиницю зазначена без ПДВ. 2. Залишки матеріалів на кінець майбутнього кварталу – залишки на початок кварталу плюс закупівлі мінус потреба виробництва в них на даний квартал.
З таблиці видно, що для розглянутого підприємства рівень матеріальних запасів складає 65% (57 482,1:89 025,9 х 100) від потреб наступного кварталу. Це означає, що вхідні запаси рівні 58,5 днів, виходячи з 90-денного кварталу. Необхідність змісту значних запасів обумовлена прагненням підприємства попередити себе від непередбачених обставин у взаєминах з постачальниками. Кожне підприємство самостійно вирішує, який рівень запасів йому необхідний.