2. Взносов на государственное социальное страхование;

3. Неналоговых доходов:

• за пользование денежными средствами республиканского бюджета, включая проценты по бюджетным займам;

• от дивидендов на доли (акции), находящиеся в республиканской собственности, и доходов от других форм участия в капитале;

• арендной платы от сдачи имущества, находящегося в республиканской собственности, в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

• средств, поступающих в республиканский бюджет в счет компенсации расходов государства;

• от реализации имущества, находящегося в республиканской собственности (в том числе от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности), за исключением средств от реализации принадлежащего государству имущества в соответствии с законодательством Республики Беларусь о разгосударствлении и приватизации, а также имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

• от имущества, конфискованного и иным способом обращенного в доход государства (за исключением средств, полученных от реализации бесхозяйного имущества и кладов);

• штрафов за совершение административных правонарушений;

• безвозмездной (спонсорской) помощи и добровольных взносов (перечислений) организаций и физических лиц в республиканский бюджет в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

• прочих неналоговых доходов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

4. Распределение штрафов за совершение административных правонарушений между республиканским и местными бюджетами и порядок их зачисления в соответствующие бюджеты определяются Советом Министров Республики Беларусь.

5. Средства от реализации принадлежащего государству имущества, находящегося в республиканской собственности, в соответствии с законодательством Республики Беларусь о разгосударствлении и приватизации направляются на финансирование дефицита республиканского бюджета.

6. Доходы бюджетов свободных экономических зон.

7. Порядок зачисления в республиканский бюджет сбора за выдачу разрешений на проезд автотранспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств устанавливается Министерством финансов Республики Беларусь.

Функциональная классификация расходов, отражающая направления выделения государственных средств на выполнение основных функций государства, классификация источников внутреннего финансирования дефицита республиканского и местных бюджетов и классификация источников внешнего финансирования дефицита республиканского бюджета утверждаются законодательно.

Классификация доходов, экономическая (предметная) классификация расходов (по их экономическим характеристикам), классификация видов внутреннего государственного долга и классификация видов внешнего государственного долга утверждаются Правительством Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов Республики Беларусь.

С позиций экономической классификации государственные ресурсы распределяются в последние годы следующим образом:

• основная часть направляется на текущие расходы в форме закупки товаров и оплаты услуг — более 50 %, из них около 65—70 % расходуется на выплату заработной платы рабочим и служащим бюджетных организаций, оплату их командировок и служебных разъездов, оплату транспортных и коммунальных услуг для бюджетной сферы, приобретение предметов снабжения и расходных материалов;

• субсидии и текущие трансферты занимают примерно 20— 22 % всех государственных расходов, из них около 7 % приходится на трансферты населению, остальное — субсидии и текущие трансферты местным бюджетам и за границу;

• доля капитальных расходов составляет немногим более 20 %, из них подавляющая часть идет на капитальные вложения, доля капитальных трансфертов составляет менее 2 %;

• примерно 5—6 % приходится на платежи за использование заемных средств на финансирование бюджетного дефицита и расходы по предоставлению кредитов за вычетом погашения.

Бюджетное устройство в Республике Беларусь основывается на принципах единства бюджетной системы, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему, и определяется административно-территориальным делением. В бюджетную систему как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты. Консолидированный бюджет Республики Беларусь (бюджет республики) составляют бюджеты шести областей, г. Минска и республиканский бюджет.

Внебюджетные фонды представляют собой средства правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет. Они формируются за счет обязательных целевых отчислений. К ним относится Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и др.

В число целевых бюджетных фондов Беларуси входят:

• Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

• Государственный фонд содействия занятости;

• Республиканский дорожный фонд;

• Республиканский фонд охраны природы;

• Республиканский фонд «Энергосбережение».

Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы (области, г. Минска) и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь и решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

В бюджете на очередной финансовый год в соответствии с принятыми ранее обязательствами предусматриваются в полном объеме ассигнования на выплату процентов по государственному долгу, погашение имеющейся в республиканском бюджете на данный год задолженности по государственному долгу прошлых лет с наступившим сроком уплаты.

Сбалансированность бюджетов всех административно-территориальных единиц рассматривается как необходимое условие бюджетно-финансовой политики.

Предельные размеры дефицита республиканского бюджета устанавливаются законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

Республиканский бюджет утверждается законом Республики Беларусь, местные бюджеты — решениями местных Советов депутатов.

В законе о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год устанавливается также размер прироста внутреннего и лимит внешнего государственного долга Республики Беларусь, лимит участия Национального банка Республики Беларусь в кредитовании дефицита республиканского бюджета, размер платы за обслуживание Национальным банком Республики Беларусь государственного внутреннего долга и другие показатели.

Контроль за использованием республиканского бюджета осуществляется Президентом Республики Беларусь, Правительством Республики Беларусь и Комитетом государственного контроля Республики Беларусь. Оперативный контроль за своевременным поступлением доходов и расходованием средств по целевому назначению возлагается на Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, местные финансовые, налоговые и таможенные органы.

Бюджет является важным рычагом воздействия на экономику и стимулирования ее роста. Путем изменения уровня государственных расходов и налогообложения правительство может регулировать объем совокупного спроса (потребительских и инвестиционных расходов), влиять на колебания экономической конъюнктуры. Различают экспансионистскую (расширительную) и рестрикционную (ограничительную) бюджетную политику. Первая из них выражается в увеличении государственных расходов и снижении уровня налогообложения, что способствует преодолению экономических кризисов и ускорению экономического роста; вторая — в уменьшении расходов и повышении налогов, что помогает ослабить инфляцию и стабилизировать хозяйственную конъюнктуру.

Динамика и структура государственных финансов. Основные данные консолидированного бюджета республики (доходы, расходы и баланс бюджета в абсолютном выражении и в процентах к ВВП) за январь-ноябрь 2008 года доходы республиканского бюджета составили 44,7 трлн. рублей, или 96,4 процента годового плана.

Налога на прибыль поступило 3,1 трлн. рублей, или 96,1 процента годового плана. За январь-ноябрь текущего года в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 7,3 трлн. рублей, или 94,2 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 9,7 трлн. рублей, или 93,3 процента годового плана.

По состоянию на 1 декабря 2008 года задолженность по платежам в бюджеты всех уровней сложилась в сумме 99,0 млрд. рублей и сократилась с начала года на 50,5 млрд. рублей.

Расходы республиканского бюджета за январь-ноябрь 2008 года составили 39,6 трлн. рублей, или 83,2 процента годового плана.

Расчеты по расходам государственных целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения осуществлялись в соответствии с заявляемой потребностью и с учетом доходов, формирующих эти фонды.

На 01.12.2008 года по республиканскому бюджету кредиторская задолженность (без фондов) составила 139 млрд. рублей и носила текущий характер.

Превышение доходов над расходами по республиканскому бюджету за январь-ноябрь 2008 года составило без учета государственных целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения 3,1 трлн. рублей за счет опережающего поступления доходов и мер бюджетной политики, направленных на экономию бюджетных средств.

Таблица 6.3.5. - Структура государственных финансов млрд. рублей

Показатели	Уточненный годовой план 2008 года	Исполнено за январь-ноябрь	В % к годовому плану
Всего доходов	46392,6	44712,6	96,4
из них:
- налог на прибыль	3230,0	3103,3	96,1
- налог на добавленную стоимость	7771,7	7324,1	94,2
- акцизы	3716,5	3456,1	93,0
Всего расходов	47593,6	39618,5	83,2
из них:
- общегосударственные расходы	10871,8	8785,7	80,8
- национальная экономика и ЖКХ	14477,1	11877,9	82,0
- расходы на финансирование социальной сферы (образование, культура и искусство, кинематография, средства массовой информации, здравоохранение, физическая культура и спорт, социальная политика)	18186,5	15600,6	85,8
Превышение доходов над расходами (+), Дефицит (-)	- 1201,0	5094,1

Примечание – источник http://www.belstat.gov.by

Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001—2005 годы определено: бюджетная политика была направлена на инвестирование бюджетных средств в формирование конкурентоспособной структуры национальной экономики, реализацию социально-экономических приоритетов и государственных программ, проведение активной социальной политики при одновременном ужесточении контроля за целевым исполнением запланированных расходов.

Приоритетными направлениями бюджетной политики в прогнозируемом периоде являются:

• реструктуризация и оптимизация бюджетных расходов с их концентрацией на решении ключевых социально-экономических задач;

• проведение целенаправленной политики управления государственным долгом и активами, ограничение уровня дефицита бюджета с учетом необходимости погашения внешней задолженности;

• совершенствование бюджетного процесса, эффективное взаимодействие республиканского и местных бюджетов при их формировании и исполнении;

• дальнейшая унификация бюджетного законодательства Республики Беларусь с законодательством Российской Федерации в рамках создаваемого Союзного государства.

В данном контексте бюджетная политика в области расходов на 2009 г. и ближайшую перспективу (до 2010 г.) предусматривает решение следующих задач:

• концентрация бюджетных средств в соответствии с приоритетными направлениями социально-экономического развития Республики Беларусь (усиление социальной направленности);

• определение размера бюджетных расходов исходя из финансового обеспечения принятых государством обязательств с учетом уровня дефицита консолидированного бюджета, не превышающего 1,0 % к ВВП;

• поэтапная консолидация ресурсов внебюджетных и целевых бюджетных фондов в бюджете, отказ от их целевого статуса;

• унификация бюджетных законодательств Республики Беларусь и Российской Федерации;

• сокращение уровня расходов консолидированного бюджета в реальном выражении на 4 %;

• в уменьшение централизации финансовых ресурсов государства до 40—42,5 %, в том числе в консолидированном бюджете — до 30—32 %, во внебюджетных фондах — до 10— 10,5 %, в дефиците бюджета — до 1—2 % к ВВП;

• ограничение уровней государственного долга (внутреннего — до 5 % , внешнего — до 10 % к ВВП).

Для достижения поставленных перед бюджетной политикой задач намечена реализация следующих первоочередных мероприятий:

• переход к финансированию государственных целевых программ (жилищное строительство, компенсация населению ущерба от обесценения вкладов) из неэмиссионных источников;

• снижение субсидирования из бюджета транспорта, строительства, жилищно-коммунального и сельского хозяйств, энергетики и газоснабжения, а также других отраслей реального сектора экономики;

• осуществление действенных мер по преодолению последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС с возможным включением соответствующих социальных расходов в республиканские программы;

• сосредоточение государственных капитальных вложений в основном на социально значимых объектах и объектах с высокой степенью готовности;

• поэтапное сокращение лимита государственных гарантий при ежегодной разработке и реализации консолидированного бюджета Республики Беларусь; установление жесткого подхода к решению вопроса о предоставлении гарантий правительства по выдаваемым юридическим лицам банковским кредитам;

• расширение сферы действия консолидированного бюджета за счет включения операций внебюджетных фондов;

• повышение роли текущего и последующего контроля;

• совершенствование казначейской системы;

• сокращение объема предоставляемых бюджетных ссуд, займов с определением верхней границы в ежегодном законе о бюджете.

Таким образом, за прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы, отвечающей современным рыночным требованиям. Фактически она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики.

Однако имеется ряд проблем, которые требуют дальнейшего совершенствования бюджетного законодательства с целью сокращения и повышения эффективности расходов бюджета на принципах финансовой дисциплины и устойчивости, эффективного распределения ресурсов и технической результативности бюджетного процесса, усиления контроля за целевым использованием бюджетных средств, привлечения внебюджетных источников финансирования расходов.

Экономической базой и инструментом финансовой политики государства являются налоги. Налог — это принудительно изымаемые государством или местными органами власти средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сбор налогов производится только на основе государственного законодательства. В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую (регулирующую и распределительную). Фискальная функция является основной в формировании денежных фондов государства. Экономическая функция предусматривает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, влияния на реальный процесс производства и инвестиций, на масштабы и темпы роста экономики.

Взимание налогов основывается на использовании различных видов ставок (твердых, пропорциональных, прогрессивных, регрессивных). По методу взимания различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Косвенные налоги — это обязательные платежи, включенные в цену товара. Значительную их часть образуют акцизы (надбавки к ценам товаров). В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги делятся на республиканские и местные. Совокупность всех взимаемых в государстве налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке, образуют налоговую систему.

Основы бюджетно-налоговой системы страны заложены в Конституции Республики Беларусь. Согласно ее нормам, все граждане республики обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты законодательно установленных налогов, сборов и пошлин. Право устанавливать республиканские налоги и сборы, утверждать республиканский бюджет и отчет о его исполнении принадлежит Парламенту — Национальному собранию Республики Беларусь. При этом законопроекты, следствием принятия которых может быть сокращение государственных средств, снижение или увеличение расходов, могут вноситься на рассмотрение Парламента лишь с согласия Президента Республики Беларусь либо по его поручению — Правительства. Установление местных налогов и сборов в соответствии с законом, утверждение местных бюджетов и отчетов об их исполнении относятся к исключительной компетенции местных Советов депутатов.