Простые и сложные счета.

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического счета, такие счета называются простыми, например «Касса».

Счета, требующие ведения аналитического учета называются сложными.

Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами.

Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим и аналитическим счетами. Каждый из них объединяет несколько аналитических счетов, но сами они объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называются счетами второго порядка, а синтетические счета называются счетами первого порядка.

Субсчета.

Счет 10 «Материалы» - синтетический счет к нему открывают субсчета:

1. Сырьё и материалы

2. Покупные полуфабрикаты

3. Топливо

4. Тара

5. Запасные части

6. Прочие материалы

В свою очередь в дополнение к каждому субсчету открывают аналитические счета на конкретный вид материалов.

Оборотные ведомости.

Оборотные ведомости – служат для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость это свод сальдо и оборотов по всем счетам.

Оборотную ведомость по синтетическим счетам называют оборотным балансом.

Пример: Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 2010 год, в руб.

№ п/п	Наименование счета	Начальный остаток		Обороты		Конечный остаток
		Д	К	Д	К	Д	К
1	01 «Основ.сред»	40000	-	-	-	40000	-
2	10 «Материалы»	25000	-	35000	-	60000	-
3	50 «Касса»	5000	-	5000	-	10000	-
4	51 «Расч.счет»	30000	-	-	20000	10000	-
5	60 «Расч.с пост.»	-	15000	15000	35000	-	35000
6	75 «Рас.с учред»	-	5000	-	10000	-	15000
7	80 «Устав.кап.»	-	50000	-	-	-	50000
8	84 «Нераспр.пр.»	-	30000	10000	-	-	20000
	Итого:	100000	10000	65000	65000	120000	120000

Первое равенство – обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму источников этих средств, т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.

Второе равенство – обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и по кредиту разных счетов.

Третье равенство – объясняется также как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, 3 равенство обусловлено первыми двумя равенствами.

Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Однако не все ошибки, допущенные в учете, выявляются при составлении оборотной ведомости по синтетическим счетам Так, не будут нарушены равенства при записи одной и той же операции на счетах несколько раз при пропуске операций, при записи операций в неправильной сумме. Для выявления таких ошибок итоги оборотов оборотной ведомости по синтетическим счетам сверяют с итогом хронологической записи с регистрационным журналом.