Проблема неравномерности распределения дохода
Коэффициент Джини = SOEC / S∆OEF
1991 г.: 0,32
2000 г.: 0,45
2006-2008 гг.: 0,48
Децильный коэффициент = средний доход 10 % наиболее обеспеченного населения / средний доход 10% наименее обеспеченного населения
«Децл» от лат. 10
1998 г.: 4-5 раз (в развитых странах)
1992 г.: 8
1995 г.: 13,5
2000 г.: 13,9 (26)
2004 г.: 14,6 (33)
2010 г.: 17 (36)
Инструменты:
1). Налоговая политика государства
2). Социальная политика: пособия, дотации средним и малообеспеченным слоям населения.
Налоги и налогообложение.
Налог – обязательный взнос в бюджет, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.
Налоговая система – совокупность взимаемых в государстве налогов, пошлин и сборов, методов и принципов их построения, а также налоговые органы.
Н
алоги
прямые косвенные
(устанавливаются непосредственно (включаются в виде надбавки
на доход или имущество налогоплательщика) в продажную цену товаров и
Например, НДФЛ, налог на прибыль услуг). Например, НДС, акцизы,
таможенные пошлины, лицензионные сборы.
Объекты налогообложения:
имущество
прибыль
доход
стоимость реализованных товаров и т.д. То есть все то, с наличием чего у налогоплательщика, налоговое законодательство связывает обязательство об уплате налога.
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения
Налоговая ставка – размер налога на единицу измерения налоговой базы.
Принципы налогообложения (А.Смит):
1). Справедливости: каждый должен уплачивать налоги сообразно средствам
2). Соразмерности: баланс интересов государства и налогоплательщиков
3). Экономичности: издержки взимания налогов не должны быть слишком высокими
4). Учета интересов налогоплательщиков: время, место, форма и т.д. уплаты налога должны быть заранее известны и удобны налогоплательщикам.
Функции налогообложения:
1). Фискальная (от лат. «фиск» - государственная казна)
2). Регулирующая: путем реализации налоговой политики государство оказывает регулирующее воздействие на хозяйствующие субъекты.
а).стимулирующая: предусматривает льготы и освобождения по налогообложению, государство стимулирует определенные виды экономической активности.
б). дестимулирующие: через повышенные налоговые ставки пресекаются нежелательные виды экономической активности (например, доходы от игорного бизнеса)
в). воспроизводственная: в расходах бюджета предусматриваются дотации стратегически важным предприятием отечественной экономики
3). Социальная: осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов
Методы построения налоговой ставки
1). Пропорциональное налогообложение: налоговая ставка не зависит от налоговой базы, т.е. она единая
2). Прогрессивное налогообложение: растущая налоговая ставка в зависимости от налоговой базы. Например, подоходный налог.
3). Регрессивное налогообложение: снижение налоговой ставки
4). Равное налогообложение: размер налога не зависит от дохода налогоплательщика. Например, акцизные налоги на табак и алкоголь.
Основные налоги:
+ налог на прибыль организации
+ НДС
+ НДФЛ
+ акцизные налоги на табак и алкоголь