5.Формирование показателей бухгалтерской отчетности зао «Малечкино»

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

В организации ежемесячно формируются Журналы-ордера, Ведомости, Главная книга. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

На предприятии бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной технологии обработки учетной информации.

5.1 Бухгалтерский баланс зао «Малечкино»

Первый раздел баланса – Внеоборотные активы. Формирование статей в нем происходит следующим образом:

1)Основные средства (все объекты, используемые в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, стоимостью более 20000 рублей за единицу). При заполнении этой статьи бухгалтер руководствуется По­ложением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств. На предприятии они учитываются по первоначальной стоимости за минусом амортизационных отчислений. В 2005, 2006 и 2007гг. эти показатели соответственно равны 86 578, 126 534 и 137 645т.р.

Амортизацию объектов основных средств производят линейным способом.

2)Незавершенное строительство - оборудование к установке по ценам приобретения плюс расходы по приобретению, фактические затраты на строительно-монтажные работы. По данным отчетностей в данной статье за 2005, 2006, 2007гг. числится соответственно 6 172, 9 226, 9 383т.р.

3)Долгосрочные финансовые вложения - оценка долговых ценных бумаг производится по фактическим затратам на их приобретение, выбытие отражается в оценке по первоначальной стоимости каждой единицы ценных бумаг. При заполнении данной статьи бухгалтер руководствуется По­ложением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ19/02). На конец 2005,2006, 2007гг. по данной статье числится соответственно 1 369, 1 363, 1 363т.р.

Второй раздел баланса - Оборотные активы:

1)Запасы. При заполнении этого подраздела бухгалтер руководствуется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-произ­водственных запасов» (ПБУ 5/01), , Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

1.1)Сырье, материалы и другие аналогичные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости и их стоимость в 2005, 2006, 2007гг. соответственно равна 15 240, 17 184, 10 480т.р.

1.2)Животные на выращивании и откорме – суточные цыплята приходуются по плановой себестоимости на основании отчетов о процессах инкубации, расход суточных цыплят ведется по плановой себестоимости на основании актов на забой, на перемещение, накладных на продажу. Молодняк птицы переводят во взрослую куру. Расход куры ведется по себестоимости 1 головы на начало месяца. По данным отчетностей в данной статье за 2005, 2006, 2007гг. числится соответственно 74 932, 122 664, 176 824т.р.

1.3)Затраты в незавершенном производстве - незавершенное производство оценивают по фактической производственной себестоимости. На конец 2005, 2006, 2007гг. она соответственно равна 21 409, 44 045, 47 814т.р.

1.4)Готовая продукция и товары для перепродажи - готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости, оценка товаров для розничной торговли и общественного питания производится по покупной стоимости. Стоимость их по данным отчетности за 2005, 2006, 2007гг. равна соответственно 4 326, 5 661, 9 335т.р.

1.5)Расходы будущих периодов - затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. По данным бухгалтерского баланса в 2005, 2006, 2007гг. составляет соответственно 17, 900, 1 355т.р.

2)Дебиторская задолженность - с покупателями и заказчиками заключаются договора. На реализацию продукции, работ, услуг заключаются договора. На реализацию продукции, работ, услуг выписываются накладные, акты на выполненные работы, услуги, товарно-транспортные накладные и счета-фактуры. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается на основании приказа генерального директора и относится на финансовые результаты. Списанный долг не является аннулированием задолженности, а учитывается на забалансовом счете в течении 5 лет с момента списания. Данная сумма в балансе за 2005, 2006, 2007гг. соответственно равна 33 336, 70 356, 50 766т.р.

7)Краткосрочные финансовые вложения - оценка долговых ценных бумаг производится по фактическим затратам на их приобретение, выбытие отражается в оценке по первоначальной стоимости каждой единицы ценных бумаг. По данным отчетности эти суммы за 2005, 2006, 2007гг.составляют 31 537, 32 000, 27 000т.р.

8)Денежные средства -отражается остаток по кассе, расчетным счетам, специальным счетам в банках. В балансе по этой статье числится в 2005, 2006, 2007гг. соответственно 909, 775, 971т.р.

Третий раздел бухгалтерского баланса – Капитал и резервы:

1)Уставный капитал - вклады учредителей, согласно учредительных документов (у акционеров на руках находятся акции). В 2005г. этот показатель был равен 56т.р., а в 2006, 2007гг.-1556т.р.

2)Добавочный капитал - он получается в результате переоценки основных средств. В 2005г. значение этого показателя равнялось 75 072т.р. В 2006, 2007гг.-73 774т.р.

3)Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – наличие нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. На конец 2005, 2006, 2007гг. по данной статье соответственно числится убыток 10 661, 27 659, 28 818т.р.

Четвертый раздел – Долгосрочные обязательства:

При заполнении данного раздела бухгалтер руководствуется По­ложением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат поих обслуживанию» (ПБУ 15/01)

1)Займы и кредиты – срок погашения которых по договору превышает 12 месяцев, учитываются до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. В 2005, 2006, 2007гг. суммы по этой статье были равны 4 146, 77 426, 76 236т.р.

Пятый раздел – Краткосрочные обязательства:

1)Займы и кредиты - срок погашения которых по договору менее 12 месяцев, учитываются до истечения указанного срока в составе краткосрочной задолженности. В 2005, 2006 и 2007гг. эти показатели соответственно равны 124 400, 222 547, 279 500т.р.

2)Кредиторская задолженность – это задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам. В балансе по этой статье числится в 2005, 2006, 2007гг. соответственно 89 268, 86 133, 68 592т.р.