Вопрос 7 Учет расчетов по единому социальному налогу (есн)

Нормативное регулирование – глава 24 НК РФ

Объект налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам состоит из следующих видов выплат:

-по трудовым договорам;

- по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением договоров с индивидуальными предпринимателями, так как они являются самостоятельными налогоплательщиками единого социального налога.

Возмещение расходов на материалы или иные затраты, предусмотренные договорами гражданско-правового характера, единым социальным налогом не облагается;

- по авторским договорам.

Выплаты и вознаграждения, осуществляемые организациями, не входят в состав объекта обложения ЕСН, если они в текущем налоговом периоде не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли. У индивидуальных предпринимателей и физических лиц не считаются объектом обложения ЕСН выплаты, не уменьшающие в текущем налоговом периоде налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Хотя налог называется единым, суммы рассчитываются для каждого фонда отдельно.

Налоговые ставки для всех категорий налогоплательщиков имеют регрессивный характер: если налогооблагаемая база физического лица превысит сумму 280 000 руб., то величина ставки для него понижается. Расчеты с государственными внебюджетными социальными фондами в бухгалтерском учете фиксируются на соответствующих субсчетах счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

В бухгалтерском учете начисление социального налога будет фиксироваться с помощью проводки:

Д 08, 20, 23, 25, 26, 44, 91, 96 - К 68 (69),

Возможен вариант учета без использования транзитного счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", когда начисление осуществляется с применением субсчетов счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Перечисление начисленных сумм оформляется проводкой:

Д 68 - К 51,

где: счет 51 "Расчетные счета".

За счет средств фонда социального страхования на предприятии могут производится следующие начисления:

- пособия по временной нетрудоспособности

- пособие по беременности и родам.

-единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности.

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

- пособие по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком.

Начисление пособий за счет средств Фонда социального страхования отражается проводкой

Дебет 69 Кредит 70

Тема 6 учет затрат на производство продукции

1. Нормативное регулирование учета расходов организации.

Нормативное регулирование учета расходов предприятия осуществляется Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, которое вступило в силу с 1 января 2000 года. Его должны применять:

-коммерческие организации (за исключением кредитных и страховых);

некоммерческие организации (за исключением бюджетных учреждений)-для учета расходов от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности.

ПБУ 10/99 дает определение расходов, отражаемых в бухгалтерском учете. Расходами считаются выбытие активов (денег и иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации (за исключением вкладов собственников имущества), т.е. расходы -это затраты, уменьшающие доход организации.

В п. 3 ПБУ 10/99 определено, что расходами организации не являются следующие выплаты:

-затраты по приобретению (созданию) внеоборотных активов;

-вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не в целях перепродажи;

-предварительная оплата материально-производственных запасов и иных ценностей;

-погашение кредита или займа, полученного организацией;

-уменьшение вкладов по решению участников уменьшение уставного капитала.

Классификация расходов представлена в таблице

Таблица Классификация расходов организации

Расходы по обычным видам деятельности	Учитываются по дебету счета
Расходы, связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг)	20 «Основное производство» 23 «Вспомогательное производство» 25 «Общепроизводственные расходы» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Расходы, связанные с управлением и производством	26 «Общехозяйственные расходы»
Расходы, связанные с продажей продукции, товаров	44 «Расходы на продажу»
Прочие расходы	Учитываются по дебету счета 91/2

В данной теме будет рассмотрен учет расходов, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг).

Указанные расходы группируются по элементам затрат:

-материальные затраты (счет 10);

-затраты на оплату труда (счет 70);

-отчисления на социальные нужды (счет 69);

-амортизационны отчисления (счет 02, 05);

-прочие затраты (счета 60, 76, 71 и др.)

Расходы, связанные с производством, формируют себестоимость продукции.

ВИДЫ СЕБЕСТОИМОСТИ
цеховая		Производственная		полная
1. Прямые расходы 2. Общепроиз­водственные расходы (сч.25)		1. Цеховая себестоимость 2. Общехозяйст­венные расходы (сч.26)		1. производственная 2. Коммерческие расходы