Бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета
1.Начислена заработная плата управленческому и прочему цеховому персоналу (документы: Штатное расписание, табель учета рабочего времени)
Дебет 25 Kредит 70
2.Произведены отчисления в ЕСН и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев от оплаты труда управленческому и прочему цеховому персоналу
Дебет 25 Kредит 69
3. Амортизация зданий, сооружений, инвентаря - начисление амортизации рассмотрено в теме "Учет основных фондов ".
Дебет 25 Kредит 02
4. Ремонт основных фондов - рассмотрен в теме "Учет основных фондов"
- Текущий ремонт.
Документы: требования, расчет
Дебет 25 Kредит 10, 16, 10/тзр
- Капитальный ремонт может быть выполнен:
- подрядным способом. Документы: Договор, смета, акт приемки выполненных работ.
Дебет 25, 19 Kредит 60
- принят выполненный капитальный ремонт хозяйственным способом.
Документы: Акт приемки отремонтированных, реконструированных модернизированных основных средств.
Дебет 25 Kредит 23/рмц -
5. Расходы по обеспечению нормальных условий труда и технике безопасности
а) Расходы на устройство и содержание ограждений для машин, их движущихся частей, люков, отверстий, вентиляционных устройств, сигнализации.
Документы: Наряд, трудовое соглашение (договор-подряда), расчет, договор, смета, акт приемки выполненных работ, требование.
Дебет 25, 19 Kредит 70, 69, 10, 16, 60
б) Расходы на устройство умывальников, душевых, кипятильников, баков, раздевалок, шкафов для спец. одежды, сушилок и другого оборудования.
Документы: Требование, расчеты, наряд, трудовое соглашение (договор-подряд), договор, смета, акт приемки выполненных работ.
Дебет 25, 19 Kредит 60, 70, 69, 10, (16, 10/тзр)
в) Стоимость спец. одежды и спецобуви, приобретение мыла, полотенец, аптечек и др.расходы (срок службы д.б. меньше одного года)
Документы: Требование
Дебет 25 Kредит 10, (16, 10/тзр)
7. Прочие общепроизводственные расходы
а) Расходы на электроэнергию, тепло, газ, воду и др. Документы: Договоры, счета
Дебет 25, 19 Kредит 60, 76
б) Расходы на содержание цеховых лабораторий - стоимость реактивов для лабораторных анализов Документы: Требование
Дебет 25 Kредит 10, (16, 10/тзр)
Дебет 25 Kредт 70, 69 -
- амортизация лабораторного оборудования
Дебет 25 Kредит 02
- оплата консультантов, экспертиз
Документы: Договор, счет-фактура, платежное поручение, выписка банка
Дебет 25, 19 Kредит 60
8. ОПР непроизводственного характера
а) Потери от простоев по вине цеха
- оплата труда и отчисления в ЕСН
Дебет 25 Kредит 70, 69,
- стоимость топлива, электроэнергии, израсходованных в период простоя по вине цеха
Дебет 25, 19 Кредит 60
б) Потери от недостач материальных ценностей в пределах законодательно установленных норм естественной убыли, выявленных при инвентаризации в цеховых кладовых и подлежащих списанию
Документы: инвентаризационная опись, сличительная ведомость.
Дебет 25 Кредит 94
Собранные в течении месяца на дебете счета 25 "Общепроизводственные расходы" по каждому производственному подразделению в конце месяца полностью включают в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства
Дебет 20 Кредит 25
или вспомогательного производства
Дебет 23 Кредит 25
Распределение общепроизводственных расходов
Между видами изготавливаемой продукции расходы распределяют пропорционально какой-либо базе, установленной отраслевой инструкцией по планированию, учету и калькулированию (пропорционально оплате труда, прямым затратам и др.) Рассмотрим распределение пропорционально оплате труда производственных рабочих:
1)
2)
Учет общехозяйственных расходов
Общехозяйственные расходы - это расходы связанные с управлением предприятия. Они учитываются на одноименном собирательно-распределительном счете 26 "Общехозяйственные расходы". Аналитический учет ОХР строится по группам этих расходов, а внутри группы - по статьям, что позволяет предприятию контролировать исполнение сметы ОХ Р.
Состав ОХР
А Расходы на управление предприятием
Ст 1 Заработная плата аппарата управления с отчислениями в
фонд социальной защиты
Документы: Штатное расписание, расчет
Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия
Дебет 26 Кредит 70
Произведены отчисления в ЕСН:
Дебет 26 Кредит 69
Ст 2. Командировки и перемещения
- расходы по всем видам служебных командировок за исключением командировок работников пожарной, военизированной, сторожевой охраны. А также расходы и подъемные при перемещении работников управления и членов их семей.
Документы: Авансовые отчеты
Списываются командировочные расходы
Дебет 26 Кредит 71
В составе командировочных расходов суточные относятся к нормируемым расходам. В случае оплаты сверх установленных норм командировочных расходов они относятся при расчете прибыли на ее увеличение.
Ст 3. Представительские расходы
включают расходы по приему, обслуживанию представителей других предприятий, прибывших на переговоры для установления сотрудничества.
Документы: Авансовые отчеты, смета, счета, расходные накладные, договоры.
Дебет 26, 19 Кредит 76
2. Согласно представленным авансовым отчетам списываются расходы по приему представителей организации
Дебет 26 Кредит 71
Представительские расходы относятся к группе лимитируемых.
Ст 4. Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны:
1. Начислена заработная плата персоналу вахтенной, пожарной и сторожевой охраны с отчислениями в ЕСН.
Документы: табель учета рабочего времени, расчет
Дебет 26 Кредит 70
Дебет 26 Кредит 69
2.Суммы начисляемые другими организациям за охрану
Документы: Договор, счет-фактура
Дебет 26 , 19 Кредит 60
3. Стоимость спецодежды, обмундирования, выдаваемое работникам охраны:
Дебет 26 Кредит 10/9.
4. Командировочные расходы работников пожарной, военизированной, сторожевой охраны
Документы: авансовые отчеты
Дебет 26 Кредит 71
Ст 5. Прочие расходы:
1.Произведены почтово-телеграфные расходы
Документы: Авансовые отчеты, платежные поручения, выписки банка
Дебет 26 Кредит 71
Дебет 26 Кредит 51
2. Типографские расходы
Документы: Договор, расходные накладные, счет-фактура
Дт 26, 19 Кт 60
3. Стоимость канцелярских принадлежностей, бланочной продукции
Документы: авансовые отчеты, счета-фактуры, расходные накладные
Дебет 26 Кредит 71
Дебет 26 Кредит 10, (16, 10/тзр)
4. Расходы на проведение аудиторских проверок
Документы: Договор, аудиторское заключение
Дебет 26, 19 Кредит 60
Проведение аудиторской проверки по инициативе отдельных акционеров не включается в себестоимость продукции, а производится за счет собственных средств предприятия
5. Расходы на содержание легкового транспорта
Начисление заработной платы водителям автомобильного транспорта с отчислениями в ЕСН, на обязательное пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев.
Документы: ТУРВ, штатное расписание
Дебет 26 Кредит 70
Дебет 26 Кредит 69
-Списание расходов на ГСМ
Документы: Авансовые отчеты, путевые листы
Дебет 26 Кредит 76
-Отпущены запасные части на ремонт
Документы: требования
Дебет 26 Кредит 10
Б ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ
Ст 1 Содержание эксплуатационного персонала
включают оплату труда персонала предприятия, не относящегося к аппарату управления
Ст 2 Служебные командировки работников, не относящихся к аппарату управления
включают в себя расходы по всем видам служебных командировок рабочих, ИТР и персонала др. категорий, не относящихся к аппарату управления.
Ст 3 Амортизация основных фондов и нематериальных активов
1.Начислена амортизация по основным фондам общехозяйственного назначения
Дебет 26 Кредит 02
2. Начислена амортизация по нематериальным активам
Дебет 26 Кредит 05
Ст 4 . Содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря общественного назначения
1. Расходы на ремонт основных фондов выполненный:
а) хозяйственным способом
Документы: Акт приемки отремонтированных, реконструированных основных фондов.
Дебет 26 Кредит 23
б) подрядным способом
Документы: Договор, смета, акт приемки выполненных работ
Дебет 26, 19 Кредит 60
2.Расходы на отопление, освещение
Документы: Договор, счет-фактура, показания счетчиков
Дебет 26, 19 Кредит 60 (76)
3. Расходы на оплату труда рабочих центральных складов, рабочих обслуживающих помещения, сооружения, дворы с отчислениями в ЕСН.
Ст 5 Испытания, опыты, исследования, изобретательство и технические усовершенствования
1. Расходы на испытания, опыты и исследования выполненные сторонними организациями.
Документы: Договор, счет-фактура
Дебет 26, 19 Кредит 60
2. Оплата экспертиз
Дебет 26, 19 Кредит 70, 69, 60
Ст 6 Обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности
Включаются расходы не имеющие характер капитальных вложений
Расходы на приобретение справочников, плакатов
Документы: Авансовые отчеты, счет-фактура, расходная накладная
Дебет 26 Кредит 71
Дебет 26, 19 Кредит 60
Ст 7. Подготовка кадров
относятся расходы на производственное обучение по подготовке новых работников и повышение квалификации работников, командировочные расходы. Расходы осуществляемые на договорной основе с учебными заведениями относятся к группе лимитируемых.
1. Заключен договор с учебным заведением на проведение курсов повышения квалификации бухгалтерских работников.
Документы: договор, наличие лицензии учебного заведения
Дебет 26, 19 Кредит 60 (76)
Начисление доплат за обучение учеников. Документ: Приказ, листок на доплату
Дебет 26 Кредит 70, 69,
В ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ НЕПРОИЗВОДИТЕЛЬНОГО ХАРАКТЕРА
Ст 1 Потери от простоя
1. Начисление заработной платы производственных рабочих за время простоев не по вине рабочих с отчислениями в ЕСН.
Документы: Листок на доплату
Дебет 26 Кредит 70, 69.
Ст 2 Недостачи и потери в пределах норм естественной убыли от порчи материальных ценностей при хранении на складах
Документы: Инвентаризационная опись, сличительная ведомость, протокол инвентаризационной комиссии. Бухгалтерская проводка:
Дебет 26 Кредит 94
В конце месяца ОХР списываются:
1) В состав затрат основного производства
Дебет 20 Кредит 26
и распределяются между видами изготавливаемой продукции (работ, услуг) пропорционально заработной плате труда за изготовленную продукцию (аналогично сч. 25).
Учет производится по полной производственной себестоимости.
2) В состав сч. 90 “Продажи”
Дебет 90/2 Кредит 26
Порядок списания общехозяйственных расходов должен быть закреплен в учетной политике предприятия.