VII. Налог на имущество

Налог на имущество организаций установлен гл.30 НК РФ, а также Законом 209-ЗО "О налоге на имущество организаций в Кировской области".

Организации уплачивают налог с остаточной стоимости. Ставка налога 2,2%, существуют льготы для сельхозпроизводителей, производителей мяса и молока, крупных частных инвесторов, бюджетные и религиозные организации.

Для организаций, уплачивающих авансовые платежи, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период

Пример. Стоимость налогооблагаемого имущества:

- на 1 января отчетного года - 200 000 руб.;

- на 1 февраля отчетного года - 210 000 руб.;

- на 1 марта отчетного года - 220 000 руб.;

- на 1 апреля отчетного года - 230 000 руб.;

- на 1 мая отчетного года - 240 000 руб.;

- на 1 июня отчетного года - 230 000 руб.;

- на 1 июля отчетного года - 180 000 руб.;

- на 1 августа отчетного года - 175 000 руб.;

- на 1 сентября отчетного года - 170 000 руб.;

- на 1 октября отчетного года - 200 000 руб.;

- на 1 ноября отчетного года - 205 000 руб.;

- на 1 декабря отчетного года - 210 000 руб.;

- на 1 января следующего за отчетным года - 205 000 руб.

Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составит:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб.) / (3 мес. + 1 мес.) = 215 000 руб.

По итогам квартала необходимо заплатить:

215 000 руб. х 2,2% : 4 = 1 182,50 руб.

Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составит:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб.) : (6 мес. + 1 мес.) = 215 714 руб.

По итогам полугодия необходимо заплатить:

215 714 руб. х 2,2% : 4 = 1 186,43 руб.

Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составит:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб.) : (9 мес. + 1 мес.) = 205 500 руб.

По итогам полугодия необходимо заплатить:

205 500 руб. х 2,2% : 4 = 1 130,25 руб.

Налоговая база по итогам отчетного года равна:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб. + 205 000 руб. + 210 000 руб. + 205 000 руб.) : (12 мес. + 1 мес.) = 205 769 руб.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают так:

Среднегодовая стоимость имущества х ставка налога – Авансовые платежи по налогу, уплаченные по итогам 1квартала, первого полугодия и 9 месяцев

В бюджет за отчетный год надо заплатить:

205 769 руб. х 2,2% - 1 182,50 руб. – 1 186,43 руб. – 1 130,25 руб. = 1829 руб.

Всего за год "Полюс" уплатил налог на имущество в размере:

1 182,50 + 1 186,43 + 1 130,25 + 1027,74 = 4526,92 руб.

Налоговый расчет по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев представляется в течение 30 дней после окончания каждого квартала. Налоговую декларацию по итогам года представляется не позднее 30 марта следующего за отчетным года.