13. Учет потребительских кредитов.

Потребительский кредит — кредит с рассрочкой платежа для приобретения потребительских товаров.

Потребительские кредиты различаются по срокам и бы­вают: 1. краткосрочные; 2. среднесрочные; 3. долгосрочные.

Особенность среднесрочного потребительского кредита в том, что ссуда выдается в размере стоимости приобретаемо­го имущества. Ссудозаемщик обязан застраховать приобре­таемое или собственное имущество в пользу кредитной орга­низации. При невыполнении требования кредитное учрежде­ние имеет право изменить условия договора и взыскать кредит. Срок выдачи среднесрочного кредита — от одного года до трех лет. Погашение ссуды производится по истечении ме­сяца с момента получения равными долями.

Для получения такого кредита заемщик представляет за­явку. В заявке указываются вид кредита, сумма кредита, срок и обеспечение.

На основании информации расчетов доходов и расходов клиента оценивается возможность кредитования. Если при расчетах расходы превышают доходы, то кредитная органи­зация требует гарантию или поручительство третьего лица.

В качестве залога клиент представляет ценные бумаги, при этом нужно оценить их качество и курсовую стоимость. Возврат принятых ценных бумаг от заемщика производится после погашения ссудной задолженности. Частичная выдача ценных бумаг не производится.

Для учета среднесрочных потребительских ссуд используется счет 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам" в зависимости от срока. Счет активный.

По дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции со счетом кассы.

По кредиту счетов отражаются суммы погашенной задол­женности в корреспонденции со счетом кассы.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщи­ков по каждому кредитному договору.

Для открытия лицевого ссудного счета необходимо рас­поряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием суммы, процентной ставки и срока погашения.

Кредитный договор, договор залога или договор-поручительство учитываются на внебалансовых счетах:

91305 "Полученные гарантии и поручительства";

91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кре­стам, кроме ценных бумаг".

При выдаче потребительского кредита в бухгалтерском учете производится запись:

Дт 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".

При погашении ссуды физическим лицом в кредитной орга­низации делается бухгалтерская запись:

Дт 20202 "Касса кредитной организации"

Кт 455 "Кредиты, предоставленные физическим лицам".

Долгосрочный кредит предоставляется на индивидуаль­ное строительство и приобретение дома в частную собствен­ность в зависимости от стоимости объекта при наличии источника погашения. Срок выдачи такого кредита — от трех до десяти лет.

Для оформления долгосрочного кредита в кредитную орга­низацию представляются следующие документы: 1.информация о заемщике частного характера; 2. заявление о выдаче ссуды; 3. справка о предоставлении земельного участка под жи­лищное строительство; 4. нотариально заверенный документ, подтверждающий стоимость объектов кредитования; 5. удостоверение личности.

Особенностью такого кредита является то, что он пога­шается ежемесячно равными долями, начиная со второго года после выдачи кредита, если иное не указано в кредит­ном договоре.

Если кредит выдается через юридическое лицо, то в кредитную организацию представляются следующие доку­менты: 1. заявление-обязательство с указанием суммы кредита; 2. документы, подтверждающие сметную стоимость стро­ительства; 3. баланс предприятия, организации; 4. устав, учредительный договор, заверенные нотариаль­но; 5. карточка с образцами подписей и оттиском печати, заверенную нотариально; 5. справки из налоговой инспекции и Пенсионного фонда. Выдача кредита в данном случае отражается по счету юридического лица:

Дт Ссудный счет заемщика по долгосрочной ссуде в зави­симости от юридического статуса заемщика

Кт Расчетный счет заемщика.

Оформление долгосрочной ссуды индивидуальным заем­щикам отражается в бухгалтерском учете следующим обра­зом:

Дт 45507 "Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".

При погашении ссудной задолженности физическим ли­цом основного долга в бухгалтерском учете будет запись:

Дт 20202 "Касса кредитной организации"

Кт 45507 "Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше трех лет".

При погашении ссудной задолженности юридическим лицом в учете делается запись:

Дт Расчетный счет заемщика

Кт Ссудный счет по долгосрочной ссуде в зависимости от статуса заемщика.